目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”科目。 （四）应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。
（五）月度终了，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，按照材料或商品并分别下列不同情况进行汇总：
1．对于已经付款的收料凭证（包括本月付款的上月收料凭证），应按照汇总金额，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷记本科目。 2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，并按估计金额暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的记录，予以冲回，以便下月付款后，按正常程序，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 3．对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，应按照发票账单列的金额，借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业在途材料、商品等物资的实际采购成本。
1302原材料
一、本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。 二、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 三、原材料的主要账务处理。
（一）小企业购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“在途物资”科目。 （二）自制并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“生产成本”科目。
（三）生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。
（四）清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本（或估计价值），借记本科目或“营业外支出”科目，贷记“营业外收入”科目或本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业库存材料的实际成本。
1303库存商品
一、本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同小企业的产成品，也通过本科目核算。可以降价出售的不合格品，也在本科目核算，但应与合格产品分开记账。已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品，应作为代管产品处理，单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算。
小企业（农业）可将本科目改为“1303农产品”科目。
二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。 三、库存商品的主要账务处理。
（一）小企业生产的产成品的入库和出库，平只记数量不记金额，月末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品，按其实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。 对外销售产成品，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
（二）购入商品到达验收入库后，按照商品进价，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。对外销售商品结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本
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科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业库存商品的实际成本（或进价）。
1304包装物
一、本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物，应按照价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范围内。包装物数量不大的企业，可以不设置本科目，将包装物并入“原材料”科目内核算。 二、本科目可按包装物的种类进行明细核算。 三、包装物的主要账务处理。
（一）企业购入、自制验收入库的包装物，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行处理。
（二）生产领用包装物，按照其成本，借记“生产成本”等科目，贷记本科目。
随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 随同产品出售并单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 四、本科目的期末余额，反映库存未用包装物的实际成本。
1305低值易耗品
一、本科目核算小企业低值易耗品的实际成本。 二、本科目可按低值易耗品的种类进行明细核算。 三、低值易耗品的主要账务处理。 （一）小企业购入、自制并验收入库的低值易耗品，比照“原材料”科目的相关规定进行处理。 （二）小企业领用低值易耗品，按照其成本，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业在库低值易耗品的实际成本。
1311消耗性生物资产
一、本科目核算小企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 二、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算。 三、消耗性生物资产的主要账务处理。 （一）外购的消耗性生物资产，按应计入消耗性生物资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（二）a.自行栽培的大田作物和蔬菜，应按收获前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
b.自行营造的林木类消耗性生物资产，应按郁闭前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
c.自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物，应按出售前发生的必要支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的，按转群时的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面余额，贷记“生产性生物资产”科目。育肥畜转为产畜或役畜的，应按其账面余额，借记“生产性生物资产”科目，贷记本科目。 （四）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出，借记“管理费用”科目，贷“银
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行存款”等科目。
（五）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用，按应分配的金额，借记本科目，贷记“生产成本”科目。
（六）消耗性生物资产收获为农产品，应按其账面余额，借记“农产品”科目，贷记本科目。 （七）出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目。按其账面余额，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业（农业）消耗性生物资产的实际成本。
1401长期债券投资
一、本科目核算小企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随变现的债券投资。 二、本科目可按债券种类和投资单位进行明细核算。 三、长期债券投资的主要账务处理。 （一）小企业购入债券作为长期投资，应当按照实际支付的购买价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借记本科目，按照应收的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息的长期债券
投资票面利率计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“投 （三）小企业处置或到期收回长期债券投资，应当按照实际取得的价款或收回的债券本金（或本息），借记“银行存款”等科目，贷记本科目，按应收未收的利息，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业持有长期债券投资的成本或到期一次还本付息债券的本息。
1411长期股权投资
一、本科目核算小企业准备长期持有（通常在1年以上）的权益性投资。 二、本科目可按投资单位进行明细核算。 三、长期股权投资的主要账务处理。 （一）小企业以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。以非现金资产取得的长期股权投资，应按照在投资单位所有者权益中所享有的份额，借记本科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。 （二）在长期股权投资持有期间，按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）处置长期股权投资，应按照实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业持有的长期股权投资的成本。
1501固定资产
一、本科目核算小企业固定资产的原价。
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小企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
小企业临租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。
小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。 三、固定资产的主要账务处理。
（一）a.小企业购入不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目，按增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
b.购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。
c.小企业自行建造固定资产完成竣工结算，按竣工决算前发生相关支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
d.小企业取得投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
（二）小企业按月对固定资产计提折旧，按照计提的折旧额，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。
固定资产在使用过程中发生的修理费，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
固定资产在使用过程中发生的符合税法规定的大修理支出，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业固定资产的原价。
1502累计折旧
一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧。
二、本科目只进行总分类核算，不进行明细核算。需要查明某项固定资产的已计提折旧，可以根据“固定资产卡片”上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
三、累计折旧的主要账务处理。
（一）小企业按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记本科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业固定资产的累计折旧额。
1503在建工程
一、 本科目核算小企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建工程等所发生
的实际支出。
小企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
小企业购入为工程准备的物资，在“原材料”科目进行核算，不在本科目核算。 二、本科目可按在建工程项目进行明细核算。 三、在建工程的主要账务处理。
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（一）小企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目，按增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
固定资产安装完成，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
（二）小企业自营工程，领用工程物资，借记本科目，贷记“原材料”科目。 在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
小企业进行工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。
小企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息，应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息”科目。
办理竣工决算后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。
小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目。
小企业自营工程办理决算竣工，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
（三）小企业出包工程，按照合同规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
工程完工收到承包单位账单，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工或虽已完工，但 尚未办理竣工决算的工程实际支出。
1504固定资产清理
一、本科目核算小企业因出售、转让、报废、毁损等原因转出的固定资产净值以及在清理过程中发生的费用等。
二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。 三、固定资产清理的主要账务处理。
（一）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的净值，借记本科目，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。
（二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（三）固定资产清理完成后，如为借余额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。如为贷余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；本科目期末贷余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。
1511生产性生物资产
一、本科目核算小企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
二、本科目可按“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生物资产”，分别生物资产的种类、群别、所属部门等进行明细核算。 三、生产性生物资产的主要账务处理。
（一）小企业外购的生产性生物资产，按应计入生产性生物资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
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