三、工程施工的主要账务处理。
（一）小企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
（三）合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
4402工程结算
一、本科目核算小企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 二、本科目可按建造合同进行明细核算。 三、工程结算的主要账务处理。
小企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
4403机械作业
一、本科目核算小企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算。 二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。 三、机械作业的主要账务处理。
（一）小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。
（二）期（月）末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“劳务成本”科目，贷记本科目。
四、本科目期末应无余额。
损益类
5001主营业务收入
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一、本科目核算小企业确认的销售商品（或提供劳务）等主营业务的收入。 二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理。
小企业销售商品（或提供劳务）实现的收入，应当按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的营业收入，贷记本科目。 发生销货退回（不论属于本年度还属于以前年度销售的），借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5002其他业务收入 一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
三、小企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5101投资收益
一、本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失。 二、本科目可按投资项目进行明细核算。 三、投资收益的主要账务处理。
（一）对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资，小企业应当按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目。
处置短期投资或长期股权投资，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按照其差额，贷记或借记本科目。
（二）小企业在持有短期债券投资和长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资或短期债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记本科目；按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记本科目。
（三）小企业出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资，应当按照实际收到的价款或收回的金额，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资、长期股权投资或长期债券投资的账面余额，贷记“短期投资”“长期股权投资”、“长期债券投资”科目，按照尚未领取的债券利息，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记本科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。
5201营业外收入
一、本科目核算小企业发生的各项营业外收入，主要包括处置非流动资产收益、政府补助收入、捐赠收益等。
二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。 三、营业外收入的主要账务处理。 （一）小企业确认处置非流动资产净收益，比照“固定资产清理”等科目的相关规定进行处理。
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（二）确认的政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益”科目，贷记本科目。 四、期（月）末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5301主营业务成本
一、本科目核算小企业确认销售商品（或提供劳务）等主营业务收入应结转的成本。 二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务成本的主要账务处理。
（一）期（月）末，小企业可根据本期（月）销售各种商品（或提供各种劳务）等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“生产成本”等科目。
（二）本期（月）发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的销售成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。
四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5302主营业务税金及加
一、本科目核算小企业主要经营业务发生的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。 二、主营业务税金及附加的主要账务处理。
小企业按规定计算确定的与主要经营业务活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
三、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5303其他业务支出 一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、发生的相关税费等。
二、本科目可按其他业务支出的种类进行明细核算。 三、其他业务支出的主要账务处理。
小企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“原材料”、“包装物”、“累计折旧”、“无形资产”、“应交税费”、“银行存款”等科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5401销售费用
一、本科目核算小企业销售商品和材料（或提供劳务）的过程中发生的各种费用，通常包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、销售费用的主要账务处理。
小企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5402财务费用
一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收
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入）、银行相关的手续费等。小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、财务费用的主要账务处理。
（一）小企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 （二）发生的应冲减财务费用的利息收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5403管理费用
一、 本科目核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销
售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、管理费用的主要账务处理。
（一）小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生，借记本科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。
（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记本科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
（四）发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （五）按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5501营业外支出
一、本科目核算小企业发生的各项营业外支出，主要包括处置非流动资产损失、公益性捐赠支出等。
二、本科目可按支出项目进行明细核算。 三、营业外支出的主要账务处理。
小企业确认处置或毁损固定资产损失，参见“固定资产清理”科目的会计处理。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5601所得税费用
一、本科目核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 二、所得税费用的主要账务处理。
年度终了，小企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
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三、年度终了，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 三、财务报表
小企业的财务报表应当包括资产负债表、利润表和附注。小企业也可以编制现金流量表。 （一）财务报表种类和格式 编号报表名称编报期
会小企01表资产负债表月报 会小企02表利润表月报 会小企03表现金流量表年报
（二）小企业资产负债表格式及编制说明 资产负债表 会小企01表
编制单位:年月日单位:元
资产行期末年初负债行期末年初 次余额余额和所有者权益次余额余额 流动资产：流动负债： 货币资金1短期借款24 短期投资2应付账款25 应收票据3预收账款26 应收账款4应付职工薪酬27 预付账款5应交税费28 应收股利6应付利息29 应收利息7应付利润30 其他应收款8其他应付款31 存货9其他流动负债32
其他流动资产10流动负债合计33 流动资产合计11
非流动资产：非流动负债： 长期债券投资12长期借款34 长期股权投资13递延收益35
固定资产原价14其他非流动负债36 减：累计折旧15非流动负债合计37 固定资产账面价值16负债合计38
固定资产清理17所有者权益（或股东权益）： 生产性生物资产18实收资本（或股本）39 无形资产19资本公积40 长期待摊费用20盈余公积41 其他非流动资产21未分配利润42 资产行期末年初负债行期末年初 次余额余额和所有者权益次余额余额
非流动资产合计22所有者权益（或股东权益）合计43 资产总计23负债和所有者权益（或股东权益）总计44
1．本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字列。
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