始月10日到20日 4. 参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交未来三个月部门责任费用预测 5. 参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议 6. 编制季度部门责任费用滚动预算 划、预算调整申请、预算管理建议、未来三个月部门责任费用预测、季度责任费用滚动预算
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财务部年度工作（参见预算执行委员会职责中财务部工作）
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财务部日常工作（参见预算执行委员会职责中财务部工作）
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总经理、营销和工程副总、生产和后勤副总、总会计师、总工程师、
各级领导费用经预算管理委员会确定后，由财务部代为编制。
3. 全面预算的内容
存货预算原材料经营预算产成品生产预算成本预算直接材料直接人工制造费用采购预算原材料其他材料销售预算费用预算管理费用工资预算营业费用财务费用资本预算财务预算
投资预算长短期投资技术改造基建改造固定资产投资损益表资产负债表现金流量表资金收支表财务指标 - 15 -
3.1 业务预算
业务预算由销售预算、生产预算、采购预算、工资预算和成本预算组成。销售需要预算
的主要内容包括销量、价格、销售回款，生产需要预算的主要内容包括存货、生产量与投料量和物料单耗，采购需要预算的主要内容包括采购量、订货量、采购价格和采购付款，成本预算主要由生产成本－材料成本预算和生产成本－制造费用预算两部分组成。
3.2 费用预算
包括管理费用预算、销售费用预算和制造费用预算。费用预算以所有的二级部门为基本
的编制单位，每个部门的费用由人工费用、折旧与返销费用和部门责任预算费用组成。
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人工费用：该类费用指由于人员聘用而引发的费用。主要包括的内容有工资、社会保险、医疗保险等费用。
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折旧和摊销费用指业务量在一定范围内时就不会发生变动或者与业务量根本没有关系的费用。这类费用主要包括固定资产和无形资产摊销。
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部门责任预算费用：除以上两类费用外，部门发生的费用都归集为部门责任预算费用。部门责任预算费用主要包括的内容有办公费、差旅费、交通费等。
3.3 投资预算
资本性支出预算由短期投资、长期投资、技术改造、基建改造与固定资产投资预算构成。
3.4 财务预算
财务预算包括损益表、资产负债表、现金流量表、资金收支表和财务指标预算五部分组
成。
4. 预算编制方法与程序
4.1 4.1.1
预算编制方法 增量预算
增量预算是把前一年度实际发生数作为基数，以预算年度企业内外部环境对业务的影响程度作为调整依据进行编制预算的方法。“承认过去发生的是合理的”是使用增量预算方法的前提条件。
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4.1.2 零基预算
零基预算“只考虑未来需求，不考虑历史惯性” ，以零为起点对预算期内各项收支的可行性、必要性、合理性逐项审议予以确定收支水平的预算，一般适用于预算编制基础变化较大的预算项目。
4.1.3 弹性预算
弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
4.2 预算编制程序
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RCM02 预算编制流程预算管理委员会、评价委员会通过下年度预算未通过评审预算执行委员会执行业务目标流程产销平衡沟通11月经营预算汇总平衡成本预算资本预算财务预算下发执行收入中心10月中旬营销业务计划10月下旬-11月中旬销售预算销售费用预算人力需求计划设备需求计划10月中旬生产业务计划10月下旬-11月中旬生产预算存货预算采购预算制造费用预算人力需求计划设备需求计划成本中心10月中旬研发业务计划费用中心10月下旬-11月中旬研发费用预算人力需求计划设备需求计划10月下旬-11月中旬管理费用预算人力需求计划设备需求计划10月中旬职能部门业务计划 - 18 -
4.2.1 下达目标
预算管理委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度公司预算目标，包括业务销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定年度预算编制的政策。
4.2.2 编制上报
各预算执行单位按照预算管理委员会下达的预算目标，结合自身实际提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报预算执行委员会（财务部）。
4.2.3 审查平衡
公司财务部对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，公司财务部应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
4.2.4 审议批准
财务部在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出公司年度预算方案，报公司预算管理委员会讨论。对于不符合公司发展战略或者公司预算目标的事项，公司预算管理委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论调整的基础上，财务部正式编制年度预算草案，提交公司预算管理委员会审议批准。
4.2.5 下达执行
财务计划部根据预算管理委员会审议批准的年度预算，分解下达到各预算单位，各预算单位分解、落实并实施。
5. 预算监控内容与程序
5.1 5.1.1
预算监控内容
事前监控的项目与监控部门
事前监控指在业务活动未发生之前，业务执行人需要根据公司的管理制度和年度预算提交业务申请，由上级领导和业务部门进行审批和审核的过程。
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