VBP-04预算分析流程VBP-03预算监控流程记录整理实际数据实际数据预算执行委员会（财务部）预算数据实际数据差异计算与分解各部门预算执行情况表下季部门业务预测部门预算执行分析报告汇总整理部门预算执行分析报告公司预算执行分析报告下季公司业务预测预算管理委员会业务部门内外部业务数据各部门预算执行情况表差异分析下季部门业务预测部门预算执行分析报告公司预算执行分析报告下季公司业务预测绩效分析会下季度公司工作目标VBP-05预算调整流程 - 25 -
5.3 5.3.1
预算外与超预算事项的处理 预算外事项的处理程序
预算外事项即在期初预算方案中没有预计，而现在即将发生的业务活动。
为预算外事项的发生，对该类事项加以严格控制。所有预算外事项都需要经过预算管理委员会审批后才能决定是否执行。 5.3.1.1
提交业务活动报告
各个业务活动负责人对于预算外事项，要编制详细的业务活动报告，其中一定包含资金需求，该报告是各级进行审批的基础资料。 5.3.1.2
资金控制
财务部对照预算方案，比较当期可用资金与当期预算外事项所需资金，若前者小于后者，即企业在满足预算内事项后，已经没有足够的资金可支配，则取消或延期该业务活动。
当期可用资金=上期资金余额+当期预算方案中的资金流入（包括企业融资、筹资） -当期预算方案中的资金流出。 5.3.1.3
审批
部门依据该业务活动的可行性审批；主管领导依据从公司层次考虑业务活动的可行性审批；财务总监比较互斥业务活动方案的经济效益，选择最优活动方案；预算管理委员会依据预算管理委员会会议决策 5.3.1.4
财务核算
财务在核算的过程中，对业务活动原始单据的真实性、完整性、合法性予以监督。
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VBP-03-01-01预算外事项审批程序业务部门费用申请是提交业务活动报告业务活动报告业务领导部门预算预算外事项标准是否为预算外项目否预算外事项审批 程序结束业务活动报告部门领导可行审批未通过预算外事项审批 程序结束通过主管领导可行审批未通过预算外事项审批 程序结束财务部门审批通过的业务活动报告可用预算外资金资金控制资金缺口报告及筹措建议财务领导审批通过的业务活动报告资金缺口报告及筹措建议财务可行性审核财务审核建议预算管理委员会审批通过的业务活动报告资金缺口报告及筹措建议财务审核建议评审未通过调整或取消业务活动通过预算外事项审批单缺口资金筹措计划 - 27 -
5.3.2 超预算事项的内容
超预算是指在实际业务活动中，某些事项是期初编制预算方案时已经考虑到，但实际发生数超出期初预算额度的情况。
为了保障业务的正常开展，对于由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，可对已有预算项目的预算指标进行追加。根据追加预算项目的性质和金额，要把超预算事项划分为三类： 5.3.2.1 5.3.2.2
5.3.2.3
需要预算管理委员会审批通过才可追加的预算
主管领导审批通过并且财务负责人审核后才可追加的预算 部门领导审批通过就可追加的预算
（上述三类超预算情形的具体内容要根据企业实际填加）
5.3.3 超预算事项的处理程序
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VBP-03-01-02超预算申批程序业务部门费用申请部门预算是否为超预算项目否是部门领导预算执行情况超预算事项申批 程序结束部门累计超预算超预算申请金额是否在权限内是审批未通过通过追加预算审批单否调整或取消业务活动部门累计超预算主管领导超预算申请金额部门领导建议是否在权限内是审批未通过调整或取消业务活动通过财务领导财务可行性审核未通过否追加预算审批单预算管理委员会部门累计超预算超预算申请金额主管领导建议财务领导建议评审未通过调整或取消业务活动追加预算审批单 - 29 -