【增值税实务题】（55道）
1 、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。
答案：当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元）
2、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） ?1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 ?2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 ?3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。
?4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。
?5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。
?6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 ?7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 答案：?
允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10） ×13%+（5+2） ×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 3.某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤1元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 ?答案：允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）x1× 13%+200（福利）×1x 13%+800(招待所)×1x 13%+50（被盗）×1x20× 13%]=910（元）(注：农产品税率13%)
4、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？
?损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 × (300000/420000)=57144(元) ?应转出进项税额=57144×17%=9714(元)
5、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？
?答案：纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计)
能够抵扣的进项税额=300?17%?[250?（150+250）]=31.88（万元）
6、长鸣公司2008年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购入各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司2008年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？、
答案：
(1)本月销项税额＝含税收入/(1+增值税税率) ×增值税税率＝10230000×17%/(1+17%) ＝1486410元
(2)本月进项税额：用于营业税应税劳务的进项税额＝(1740000－690000)×84000/[10230000/(1+17%)＋84000]＝1050000×0.00952＝9996元
1
本月进项税额＝1740000－690000－9996＝1040004元 (3)本月应纳增值税额＝1486410－1040004＝446406元
7、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：
1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。 2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得销售价款2300元。
3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。 计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。 答案：
应纳税额=[3200÷（1+4%）+2300 ÷（1+4%）+12300] ×4%=703.54（元）
8、东方进出口公司2003年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150000元（人民币，下同），关税为30000元，消费税为77142元。计算进口这批化妆品应纳增值税。 答案：应纳税额=（150000+30000+77142）×17%=43714.14（元）
9、某商场（一般纳税人）2008年3月份销售初级农产品，普通发票金额36000元；销售熟食品专用发票注明的金额为85000元；以上销售业务共为客户代垫运费2000元（通过开具普通发票已向购买方收回）。本月从本市甲批发公司购进货物取得其开具的专用发票注明的进项税额54000元，并将货款汇往甲指定的另一独立核算的批发部乙。计算该商场3月份应缴纳的增值税是多少？ 答：（1） 销项税额=36000/(1＋13%)×13%=4141.59（元） （2）销项税额=85000×17%=14450（元）
（3）销项税额=2000÷(1＋17%)×17%=290.60（元） 进项税额不得抵扣
应缴纳的增值税=4141.59＋14450＋290.60=18882.19（元）
10、某商业企业（一般纳税人）2006年4月5日销售给另一个一般纳税人货物（税率17%）一批，开出普通发票一张，注明的销售额为120000元、折扣额20000元；20日委托某化妆品厂加工一批化妆品用于福利，提供材料成本12000元，用银行存款支付加工费2000元（不含增值税），支付消费税6000元；当月全部进项税额13000元，计算该企业4月份应纳的增值税。（注：化妆品的消费税税率为30%；化妆品厂的平均售价为20000元 ；化妆品的全国平均成本利润率为5%）
1）销项税额=（120000－20000）/1.17×17%=14529.91（元） 2）销项税额=(12000＋2000＋6000)×(1＋10%)×17%=3740（元） 3）进项税额=13000元
应纳税额=14529.91＋3740－13000=5269.91（元）
11、某珠宝店（一般纳税人），2006年2月份发生如下业务：
（1）销售A牌金戒指给消费者，取得含税收入320000元。其中包装盒收入为20000元且单独计价核算； （2）购进B牌金戒指200枚，专用发票注明的金额200000元，税额34000元，款项已付。入库后将其中的10枚无偿赠送给某关系单位；
（3）开展以旧换新业务，用24K金项链600克（含税售价100元/克）从消费者手中换回旧的金项链600克。另向消费者收取现金6000元；
（4）销售镀金耳环1000克，不含税售价28元/克； （5）销售自己使用过的办公楼一栋，售价600000元；
计算该店当月应纳增值税税额为多少？（注：金银首饰成本利润率为6%） 答案：
（1）销项税额=320000/（1+17%）×17%=46495.73（元）
（2）销项税额=[200000/200×10×(1＋6%)]÷(1－5%)×17%=1896.84（元） （3）销项税额=6000/（1+17%）×17%=871.79（元） （4）销项税额=1000×28×17%=4760（元）
2
（5）销售自己使用过的办公楼一栋，不交纳增值税 （6）进项税额=34000元
该店当月应纳增值税税额=46495.73＋1896.84＋871.79＋4760－34000=20024.36（元） 12、某粮食白酒厂（一般纳税人），2006年4月份发生如下业务： （1）销售A牌粮食白酒10吨给甲，，不含税销售额40000元； （2）销售A牌粮食白酒100吨给乙，不含税销售额500000元； （3）将A牌粮食白酒5吨发放给职工用于福利； （4）将A牌粮食白酒7吨用于换取原材料；
（5）将新研制的B牌粮食白酒3吨赠送给市运动会，成本每吨2000元； 要求分别计算上述业务的销项税额。 答：
（1）销项税额=40000×17%=6800（元） （2）销项税额=500000×17%=85000（元）
（3）销项税额=（40000＋500000）/（10＋100）×5×17%=4172.73（元） （4）销项税额=（40000＋500000）/（10＋100）×7×17%=5841.82（元）
（5）该业务应交纳的消费税=3×2000×（1＋10%）/（1－25%）×25%＋3×2000×0.5=5200（元） 销项税额=[3×2000×（1＋10%）＋5200]×17%=11800×17%=2006（元）
13、某花生油厂，2006年5月份，用外购花生米压榨花生油后，用外购塑料桶包装后销售，同时销售油渣。当月全部进项税200000元（均已得到认证），其中该月外购塑料桶金额200000元（进项税85000元），其中，4/5用于花生油包装，1/5用于了油渣包装，其它进项税无法准确划分。当月花生油销售额1000000元，油渣销售额60000元。计算该企业当月应纳的增值税。 答案：
（1）销项税额=1000000×13%=130000（元）
（2）不得抵扣的进项税额=（200000-85000）×60000/（1000000+60000）+85000×1/5=82094.34（元） （3）应纳增值税=130000-（200000- 82094.34）=12094.34（元）
14、某工业企业（增值税一般纳税人），2006年2月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，已得到认证，另支付运费（取得运费发票）3万元；
（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得防伪税控增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元，已得到认证，；
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为44.1万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；
（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； （6）期初留抵进项税额0.5万元。 要求：
计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 答案：
（1）当期进项税额=3.91＋（3×7%）＋1.36＋44.1×13%－（1.36×2）=8.493（万元） （2）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）
（3）当期应纳税额=7.14－8.493－0.5=-1.853（万元） （4）期末留抵进项税额为1.853万元
15、某企业为增值税的一般纳税人。2006年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160,000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8,000元，当月即收回全部货款。因而，该企业给予销售机构5%的销售
3
折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。月底该公司计算应交纳增值税为：
当月销项税额=[500×8,000×(1-5%)+(8,000-2,000)×20]×17%=656,200(元) 当月进项税额=160,000（元）
当月应纳增值税额=656,200-160,000 =496,200（元）
请根据《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。 答：该企业当月应纳增值税税额不正确。错误之处为： （1）现金折扣不能从销售额中扣除。
（2）以旧换新的旧产品折价不能从销售额中扣除。 （3）拨给分支机构及幼儿园的产品的销项税额未计算。 （4）该企业本月应纳增值税额为：
（500+10+2+100）×8,000×17%-160,000=672,320（元）
16、某商场（一般纳税人）2006年3月发生下列经济业务（购销税率均为17%）：
（1）购入货物取得手工版专用发票上注明货物金额为400万元，增值税68万元，货款已付。
（2）收到铁路货运发票一张，票面注明运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，途中保险费2000元。已支付。
（3）销售货物价款为800万元（不含税）。 问：（1）该企业当月应纳增值税为多少？
（2）假设该企业于4月7日办理了3月份的税款延期缴纳手续，税务机关批准在4月20日前缴清税款。但企业直到5月25日才缴纳税款。问，这笔税款的滞纳金为多少？ 答：（1）销项税额=800×17%=136（万元） （2）进项税额=（4+0.1）×7%=0.287（万元） （3）应纳增值税=136-0.287=135.713（万元）
（4）滞纳金=135.713×0.5‰×35= 23749.78（元）
17、某商场是增值税一般纳税人，本月销售货物（增值税率17%）取得含税销售收入100万元，请计算本月销项税额并作出正确的会计分录。
答：（1）销项税额＝(100÷1.17)×17％＝145,299.15(元) （2）会计分录：
借：银行存款(应收账款) 1,000,000.00 贷：主营业务收入 854,700.85
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 145,299.15
18、某公司(属增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为：5000元/台，另给九折优惠， 折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额并作出正确的会计分录。 答案：
（1）销项税额＝(5000×50×0.9)×17％＝38,250.00(元) （2）会计分录：
借：银行存款(应收账款) 263250 贷：主营业务收入 225000
应交税金-应交增值税(销项税额) 38,250.00
19、某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含税)150万元， 其中已经扣除还本金额20万元，请计算该公司本月销项税额并作出正确的会计分录。 答：（1）销项税额＝[(1,500,000＋200,000)÷1.17]×17％ ＝247,008.55(元)
4
（2）会计分录：
借：银行存款(应收账款) 1,500,000.00 借：预提费用-预提还本支出 200,000.00 贷：主营业务收入 1,452,991.45
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 247,008.55
20、某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，合同未明确规定包装物的返还期，计算本月销项税额并作出正确的会计分录。
答：（1）销项税额＝(3,800,000＋10,000÷1.17)×17％＝647,452.99(元) （2）会计分录：
借：银行存款(应收账款) 4,486,000.00 贷：主营业务收入 3,800,000.00 贷：其他业务收入 8,547.01
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 647,452.99 贷：其他应付款——包装物押金(××单位) 30,000.00
21、某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100 万元，取得防伪税控增值税发票上注明税额为17万元，已得到认证，货已验收入库，但货款尚未支付。支付运费取得的运输发票注明运费18,000元，建设基金10,000元，装卸费 500元，保险费2000元，合计30,500元；请计算本月的进项税额并作出正确的会计分录。 答案：
（1）进项税额＝170,000＋(18,000＋10,000)×7％ ＝171,960.00(元) （2）会计分录：
①借：原材料 1,000,000.00
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00 贷：应付账款 1,170,000.00 ②借：原材料 28,540.00
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 1,960.00 贷：银行存款 30,500.00
22、某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入250万元(不含税)，取得广告业务收入50万元， 本月进项税额为21万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额并作出正确的会计分录（营业税及城建税、教育费附加分录略）。 答：?销项税额＝250×13％＝32.5(万元) 会计分录：
借：银行存款(应收账款) 3,320,000.00
贷：主营业务收入——杂志销售收入 2,500,000.00 贷： 应交税金——应交增值税(销项税额) 320,000.00 贷： 主营业务收入——广告收入 500,000.00 ?进项税额＝21(万元) （会计分录略）
?广告项目不得抵扣的进项税额＝[50÷(250＋50)]×21＝3.5(万元) 借：其他业务支出 35,000.00
贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 35,000.00 ?本月应纳税额＝32.5－(21－3.5)＝15(万元) 会计分录：
借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 150,000.00
5