（2）向农业生产者收购烟叶，收购价900万元，并由烟厂支付了烟叶运费3.2，运输单位开具的运输发票（符合抵扣条件）注明运费3万元.装卸费0.2万元
（3）进口设备一台，从海关取得的完税凭证上注明增值税5.2万元，并由烟厂支付了国内段运费，运输单位开具的运输发票（符合抵扣条件）注明运费0.3万元。
（4）当月采购机器维修用材料，取得防伪税控专用发票注明的增值税额3万元，专用发票已经认证。 （5）为装饰会议厅，从原材料库领用外购原材料的实际成本0.8万元。
（6）以前月份购入的采购成本0.6万元的货物（17%）本月将其中0.1万元作为福利发放给职工.0.5万元赠送给客户。
（7）将本月生产的某一型号的自产卷烟发给职工8箱，无同类售价，每箱的生产成本0.6万元，成本利润率10%。
（8）委托某烟厂加工一批烟丝，加工合同中注明烟厂提供的烟叶成本6万元，当月加工完成，烟丝厂按组成计税价代扣代缴了消费税，烟厂提货时取得了伪税控专用发票注明的加工费0.37万元，专用发票已经认证。烟厂收回加工的烟丝，70%于当月用于连续生产卷烟。
（9）本月将位于郊区的一个仓库出售，售价27万元，仓库的购置成本20万元，已提折旧5万元。
（10）出售一台旧的生产设备，设备购置成本42万元，已提折旧8万元，出售当月对机器进行了维修，领用外购的机器维修用材料成本0.2万元，机器含税售价22.8万元。
（11）将所属的劳动服务公司出包给职工李某，烟厂当月收取6月份的承包费1万元。 要求：计算上述业务相关的流转税。 【正确答案】
（1）①销售卷烟的销项税=1.5×3000×17%+14.04÷（1+17%）×17%=767.04（万元） ②销售卷烟的消费税=3000×150×0.01%+1.5×3000×45%=2070（万元） （2）收购烟叶应抵扣的进项税=900×13%+3×7%=117.21 （3）进口设备属于固定资产，进项税不应抵扣
（4）外购机器维修用材料应抵扣的进项税=3（万元）
（5）非应税项目领用外购材料，扣减进项税=0.8×17%=0.136（万元） （6）①外购货物用于职工福利，应扣减的进项税=0.1×17%=0.017（万元） ②外购货物用于对外赠送的销项税=0.5×（1+10%）×17%=0.0935（万元）
（7）①自产卷烟用于职工福利的销项税=0.6×（1+10%）÷（1-45%）×17%×8=1.632（万元）
②自产卷烟用于职工福利的消费税=8×150×0.01%+0.6×（1+10%）÷（1-45%）×45%×8=4.44（万元） （8）①加工费可抵扣的进项税=0.37×17%=0.0629（万元）
②当月可抵扣的消费税税=（6+0.37）÷（1-30%）×30%×70%=1.911（万元） （9）①销售旧货应纳的增值税=22.8÷（1+4%）×4%×50%=0.44（万元）
②应扣减的进项税=0.2×17%=0.034（万元）（注：简易征税办法所用进项税不得抵扣）
（10）当期应纳的增值税=767.04+0.0935+1.632+0.44-117.21+3+0.0629-0.136-0.017-0.034）=649（万元） （11）当期应纳的消费税=2070+4.44-1.911=2072.53（万元） （12）应纳的营业税=7×5%+1×5%=0.4（万元） 53、某进出口公司,从A国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价,并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,
向境内采购代理人支付买方佣金50万元),另支付运费180万元,保险费90万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳税款。假设该货物使用的关税税率为100%,增值税税率为17%,消费税税率为5%。
要求:请分别计算该公司应缴的(1)关税；(2)关税滞纳金； (3)消费税； (4)增值税。 【正确答案】 (1)应缴纳的关税
关税完税价格= 9000-60-50+180+90=9160(万元)
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关税=9160×100%=9160(万元) (2)应缴纳的关税滞纳金
滞纳金=9160×0.5‰×(20—15)=22.9(万元) (3)应缴纳的消费税
组成计税价格=(9160+9160)/(1—5%)=19284.21(万元)
消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21(万元) (4)应缴纳的增值税
计税价格=9160+9160+964.21=19284.21(万元) 增值税=19284.21×17%=3278.32(万元)
54、某有进出口经营权的生产企业，2002年3月份，内销货物销售额为600万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价1：8.3），当月购进所需原材料等货物的进项税额为500万元，取得税控增值税专用发票，支付进货运费10万元，取得普通运输发票，上述票据均通过税务机关认证，当月进料加工免税进口料件的到岸价为100万元，海关征收的关税为10万元，消费税为12万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。 要求：计算当期应纳或应退的增值税额。
【正确答案】 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（100+10+12）×（17%－9%）＝9.76（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额=180×8.3×（17%-9%）－9.76=109.76（万元） （3）当期应纳税额=600×17%-（500＋10×7%－109.76）－32=-320.94（万元） （4）免抵退税额抵减额=（100+10+12）×9%＝10.98（万元） （5）免抵退税额=180×8.3×9%－10. 98=123.48（万元） （6）比较320.94>123.48，则：
① 当期应退税额=123.48（万元）；② 当期免抵税额=0；③ 结转下期留抵=320.94-123.48=197.46（万元） 55、某电器公司2004年2月发生经济业务如下：取得的税控专用发票上注明的进项税额为8000元；向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格为5000元；公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台4000元，换出的新电视机也是50台，市场零售价格2500元；公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买50台录音机，每台不含税价款为800元，该公司将3万元欠款从货款里扣除。 请计算该公司当月应纳增值税税额。
【正确答案】 （1）赠送音响视同销售，销项税额为： 5000×5/(1+17%)×17%=3642．48(元)
（2）以旧换新销售的旧产品的折价不能从销售额中扣除，销售电视机的销项税额为： 50×2500/(1+17%)×17%=18162．39(元)
（3）公司不得随意扣减产品的销售额，销售录音机的销项税额为： 50×800×17%=6800(元) （4）当月销项税额为：
3632．48+18162．39+6800=28594．87(元) （5）该公司当月应纳增值税税额为： 28594．87-8000=20594．87(元)
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