贷：应交税金-未交增值税 150,000.00
23、某帆布厂生产的账篷一批(本厂以前未生产过)，通过民政部门全部捐赠给灾区，账篷的生产成本为20万元，请计算该批账篷的销项税额并作出正确的会计分录。 答：销项税额＝200,000×(1＋10％)×17％＝3.74(万元) 会计分录：
借：营业外支出-公益救济性捐赠 237,000.00 贷：库存商品━账篷 200,000.00
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.00
24、某工业企业是增值税一般纳税人,2006年2月发生以下经济业务：
①外购原材料甲材料10吨，不含税单价500元/吨，材料已入库，防伪税控增值税专用发票已收到并得到认证，款已付。
②支付运输上述甲材料的运费2000元，装卸费300元， 保险费100元，合计2,400元，运输发票已收到。 ③零售丙产品600件，零售价117元/件。
请计算该纳税人2002年2月份应纳增值税额并作出正确的会计分录。 答：?进项税额＝10×500×17％＋2,000×7％＝990(元) 会计分录：
借：原材料-甲材料(买价) 5,000.00 -甲材料(运杂费) 2,260.00
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 990.00 贷：银行存款 8,250.00
?销项税额＝(600×117÷1.17)×17％＝10,200(元) 会计分录：
借：银行存款(现金) 70,200.00 贷：主营业务收入 60,000.00
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 10,200.00 ?应纳税额＝10,200-990＝9,210(元)
借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)9,210.00 贷：应交税金-未交增值税 9,210.00
25、某副食商店是增值税一般纳税人2006年3月发生以下经济业务：
①外购商品一批，经认证的防伪税控增值税专用发票注明税金为20,000元, 货已验收入库，款已付; ②本月零售收入93,600元，批发收入60,000元(不含税); ③本月收购免税农业产品一批，收购价为5,000元;
请计算该商场2002年3月份应纳增值税额并作出正确的会计分录。 答：?进项税额＝20,000＋5,000×13％＝20650(元) 借：库存商品 117,647.06
应交税金-应交增值税(进项税额) 20,000.00 贷：银行存款 137,647.06 借：库存商品 4350
应交税金-应交增值税(进项税额) 650 贷：现金(银行存款) 5,000.00
?销项税额＝[(93,600÷1.17)＋60,000]×17％ ＝23,800(元) 借：银行存款 163,800.00
贷：主营业务收入 140,000.00
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 23,800.00
6
?应纳税额＝23,800－20,650＝3,150(元)
借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)3,150.00 贷：应交税金-未交增值税 3,150.00
26、新星家电商店是小规模纳税人，2006年5月销售康佳彩电20台，取得全部价款为：57,500元(含税)。彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算新星家电商店2006年5月应纳增值税额并作出正确的会计分录。
答：应纳增值税＝[(57,500＋5×500)÷1.03]×3％ ＝？(元) 借：银行存款(应收账款) 57,500.00 借：库存商品━旧电视机 2,500.00 贷：主营业务收入 57,692.31
贷：应交税金-未交增值税 2,307.69
27、某制药厂是增值税一般纳税人，2006年2 月发生以下经济业务：
①收购柑草（全部用于生产中成药）一批支付收购款50,000元，收购发票已开；
②购进原料（增值税率17%），取得并经认证增值税专用发票上注明税额为7,000元；尚未支付；
③本月销售中成药(不包括避孕药品)一批，取得收入80,000元（不含税）； ④本月销售避孕药品一批，取得收入20,000元；
请计算该制药厂2006年2月份应纳税额并作出正确的会计分录。 答：①进项税额＝50000×13％＝6500(元) 借：原材料-柑草43500
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 6500 贷：现金(银行存款) 50,000.00 ②进项税额＝7,000（元） 借：原材料41,176.47
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 7,000.00 贷：应付账款 48,176.47
③销项税额＝80000×17％＝13600(元) 借：银行存款(应收账款) 93,600.00
贷：主营业务收入━征税药品销售收入 80,000.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 13,600.00 ④借：银行存款(应收账款) 20,000.00
贷：主营业务收入━免税药品销售收入 20,000.00 ⑤进项税额合计＝6500＋7000＝13500 (元) 免税药品不得抵扣的进项税额
＝[20000÷(20000＋80000)]×（13500-6500）＝1400 (元) 应纳增值税＝13600－(13500- 1400)＝1500 (元) 借：主营业务成本━免税药品销售成本 1400.00
贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)1400.00 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)1500 贷：应交税金-未交增值税 1500
⑥应交城市维护建设税＝1500×7％＝105(元) 应纳教育费附加＝1500×3％＝45(元) 借：主营业务税金及附加150
贷：应交税金-应交城市维护建设税105
原料已经入库，货款7
贷：其他应交款━应交教育费附加45
28、某食品厂是增值税一般纳税人，2006年3 月发生下列经济业务： ①销售甲面包10,000个，单价10元/个(不含税)，款已存入银行; ②销售乙糕点100公斤，单价15元/公斤(不含税)，款已存入银行；
③发给职工乙糕点共20公斤，丙糕点40公斤( 乙糕点成本价为10元/公斤，丙糕点为试制品，成本价为20元/公斤)，按成本价转账;
④购进面粉10吨，不含税单价2,000元/吨；增值税专用发票已收到并认证，货已入库，款已支付； ⑤2002年2月份留抵进项税额为8,000元。
请计算该食品厂2002年3月份应纳税额并作出正确的会计分录。 答：①销项税额＝10000×10×17％＝17,000(元) 借：银行存款 117,000.00
贷：主营业务收入 100,000.00
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 17,000.00 ②销项税额＝100×15×17％＝255(元) 借：银行存款 1,755.00
贷：主营业务收入 1,500.00
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255.00
③丙糕点组成计税价格＝40×20×(1＋10％)＝880(元) 销项税额＝(20×15＋880)×17％＝200.60(元) 借：应付福利费 1,200.60
贷：库存商品━乙糕点 200.00 -丙糕点 800.00 贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 200.60 ④进项税额＝10×2000×13％＝2600(元) 借：原材料-面粉 20,000.00
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 2,600.00 贷：银行存款 22,600.00
⑤应纳增值税＝17000＋255＋200.6－2600－8000 ＝6855.6(元) 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)6,855.60 贷：应交税金-未交增值税 6,855.60
⑥应交城市维护建设税＝6855.6×7％＝479.89(元) 应纳教育费附加＝6855.6×3％＝205.67(元) 借：主营业务税金及附加 685.56
贷：应交税金-应交城市维护建设税 479.89 贷：其他应交款━应交教育费附加 205.67
29、东风商场是增值税一般纳税人，2006年7月发生以下经济业务：
①购进电视机400台，单价2,500元，经认证防伪税控增值税发票上注明税额为170,000元，货已入库，款已支付，确定零售价为3,500元/台；
②购进送货汽车一辆，经认证防伪税控增值税发票注明价款80,000元， 注明税额为13,600元，车已投入使用，款已支付；
③购进棉被2000条，棉褥2000条，棉被单价100元/条，棉褥单价80元/条，经认证防伪税控增值税发票注明税额61,200元，货已入库， 款未支付;棉被零售价为140.40元/条,棉褥零售价为117元/条； ④将③中的棉被1000条，棉褥1000条支援灾区， ⑤本月销售货物取得价款(含税)1,755,000元; ⑥本月支付上月应付账款58,500元；
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⑦支付①中购进电视机运费，运费发票注明运杂费20,000元，保险费5,000元， 装卸费2,000元； ⑧出售商场已使用多年的桑塔纳轿车2辆，取得价款104,000元，两辆车原值共计240000元，已提折旧180000元；
⑨上月留存未抵扣进项税额50,000元；
请计算东风商场本月应交税额，并作出相应会计分录。 答：①进项税额＝170,000(元) 借：库存商品 1,000,000.00
借：应交税金-应交增值税(进项税额) 170,000.00 贷：银行存款 1,170,000.00 ②固定资产进项税额不得抵扣 借：固定资产 93,600.00
贷：银行存款 93,600.00 ③借：库存商品 360,000.00
借：应交税金——应交增值税（进项税额）61,200.00 贷：应付账款 421,200.00
④销项税额＝[(1000×140.4＋1000×117)÷1.17]×17％ ＝37400(元) 借：营业外支出 217.400.00 贷：库存商品 180,000.00
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 37,400.00 ⑤销项税额＝(1755000÷1.17)×17％＝255000(元) 借：银行存款 1,755.000.00
贷：主营业务收入 1,500,000.00
贷：应交税金-应交增值税(销项税额) 255,000.00 ⑥借：应付账款 58,500.00 贷：银行存款 58,500.00
⑦运费发票注明“运杂费”的，其进项税额不得抵扣： 借：营业费用 27000.00 贷：银行存款 27000.00
⑧销售轿车因售价低于原值，不纳增值税。 借：银行存款 104,000.00
贷：固定资产清理 104,000.00 借：固定资产清理 60000 累计折旧 180000
贷：固定资产 240000 借：固定资产清理 44000 贷：营业外收入 44000
⑨应交增值税＝37400＋255000－170000-61200-50000 ＝11200（元） 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 11200 贷：应交税金-未交增值税 11200 ⑩ 本月应交增值税合计＝11200 (元)
应交城市维护建设税＝11200×7％＝784 (元) 应纳教育费附加＝11200×3％＝336 (元) 借：主营业务税金及附加 1120
贷：应交税金-应交城市维护建设税784
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贷：其他应交款━应交教育费附加 336
30、某自来水公司2002年7月发生下列业务：
（1）销售自来水，取得含税收入5300万元，按照简易办法计算增值税；
（2）当月从A水厂购进自来水，取得水厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为1000万元，增值税额为60万元；
（3）2002年5月，从B水厂购进自来水，取得水厂开具的普通发票上注明的金额为636万元； （4）购进办公用品，取得增值税专用发票上注明的销售额为20万元，增值税额为3.4万元。 试计算该自来水厂2002年7月应纳增值税。
答；国税发<2002>56号规定，自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。自来水公司2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依6%的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣。不含税销售额的计算公式： 不含税销售额=发票金额/（1+征收率 ）
（1）销项税额=5300÷1.06×6%=300（万元） （2）进项税额=60+636÷1.06×6%=96（万元） （3）应纳增值税额=300－96=204（万元）
31、2006年6月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价0.9万元。当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予了5％的销售折扣；发货给外省市分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1 万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台按上述不含税销售单价折价0.25万元;购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额200万元，原材料已经入库；为即将举行的全国体育运动会赠送新型号计算机50台。另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是18万元。当月底该公司计算缴纳当月应纳增值税是：
当月销项税额=[500×0.9×(1-5%)+100×（0.9-0.25）]×17%= (427.5十65)×17％=83.73(万元) 当月进项税额=12×10％+200 × 1 7％+18=1.2+34+18 =1.2十34十18 =53.2(万元)
当月应纳增值税额=83.73-53.2 =30.53(万元)
请用《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。 答：存在的问题：
（1）现金折扣不得扣减销售额；
（2）发给外省分支机构用于销售的货物应当视同销售，计算销项税额；
（3）装卸费、保险费不得计算扣除进项税额，运费计算进项税额的扣除率应为7%； （4）以旧换新销售货物应当按照新货物的销售价格计算销项税额，不得减除旧货成本； （5）捐赠货物应当视同销售计税； （6）进口设备进项税额不得抵扣。 应纳增值税计算如下：
（1）销项税额=（500×0.9＋200×0.9＋100×0.9＋50×0.9）×17%=130.05（万元） （2）进项税额=10.5×7%＋200×17%=34.735（万元） （3）应纳增值税额=130.05－34.735=95.315（万元）
32、某进出口公司2006年6月进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第10天才缴纳税款。请分别计算
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