会计基础
3.提取任意盈余公积的账务处理
【例题·分录题】承前例，2×10年1月28日， 汇丰公司董事会同时决定按上年度实现的净利润 500 000元的5%提取任意盈余公积金25 000元。 『正确答案』
借：利润分配—提取任意盈余公积 25 000 贷：盈余公积—任意盈余公积 25 000
4.向投资者分配利润的账务处理 【例题·分录题】承前例，2×10年1月28日，汇丰公司董事会同时决定向投资者分配利润300 000 元。
『正确答案』
借：利润分配—应付现金股利 300 000 贷：应付股利 300 000
5.利润分配明细账户结转的账务处理 【例题·分录题】承前例，利润分配结束后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配—未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。
『正确答案』
借：利润分配—未分配利润 375 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 50 000 —提取任意盈余公积 25 000 —应付现金股利 300 000
汇丰公司根据2×10年1月28日董事会决议进行利润分配后，未分配利润的余额
＝1 268 700－50 000－25 000－300 000＝893 700（元）。
【例题·单选题】年终结账后，“利润分配—未分配利润”科目的余额（ ）。 A.既有可能在贷方又有可能在借方 B.无余额 C.在借方 D.在贷方
『正确答案』A
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会计基础
『答案解析』“利润分配—未分配利润”贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损。
【例题·单选题】下列不属于利润分配内容的是（ ）。 A.计提法定盈余公积 B.计提任意盈余公积 C.计提职工住房公积金 D.分配投资者利润 『正确答案』C
『答案解析』计提职工住房公积金在“应付职工薪酬”账户核算。
【例题·单选题】某企业2010年9月30日，“本年利润”科目的贷方余额为20万元，表明（ ）。 A.该企业2010年1～9月份的净利润为20万元 B.该企业2010年12月份的净利润为20万元 C.该企业2010年9月份的净利润为20万元 D.该企业2010年全年的净利润为20万元 『正确答案』A
『答案解析』“本年利润”属于期间类会计科目，期末余额表示年初至本期期 末所实现的净利润。
【例题·多选题】年末结账后，下列会计科目中一定没有余额的有（ ）。 A.生产成本 B.主营业务收入 C.材料采购 D.本年利润
『正确答案』BD
『答案解析』“主营业务收入”期末结转到“本年利润”，期末没有余额；“本年利润”期末结转到“利润分配”，期末没有余额；“生产成本”月末借方余
额表示未完工的在产品；“材料采购”借方表示未入库的原材料。
【例题·多选题】某企业2010年3月,销售一批化妆品，化妆品的成本为80万元，为了销售发生推销费用0.5万元，化妆品的销售价款为100万元，应收取的增值税销项税额为17万元，因为销售该批化妆品应交纳的消费税30万元。根据该项经济业务，下列表述中正确的项目有（ ）。 A.“营业税金及附加”科目应反映借方发生额30万元 B.“销售费用”科目应反映借方发生额0.5万元 C.“主营业务收入”科目应反映贷方发生额100万元 D.“主营业务成本”科目应反映借方发生额80万元 『正确答案』ABCD
『答案解析』参考分录：
借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 000 借：销售费用 5 000
贷：银行存款 5 000
借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品 800 000 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费—应交消费税 300 000
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会计基础
【本章思考题】
1.企业购买原材料时，原材料验收入库与货款支付不同步的情况共有几种？应该分别如何进行账务处理？
2.企业在实际成本计价情况下发出存货成本的计价方法包括哪几种？如何运用各种计价方法确定发出存货的成本？
★ 3.企业在计划成本计价情况下如何进行发出存货成本的计算？
4.企业应当在何时对应收款项的账面价值进行检查，以确定是否需要计提坏账准备？采用应收款项余额百分比法时，应当如何计算当期应计提坏账准备金额？
※ 5.企业发生的直接材料、直接人工和制造费用应该如何计入产品成本？
6.产品的生产费用是否应该在该产品的完工产成品和期末在产品之间进行分配？期初在产品成本、本期生产费用、本期完工产品成本、期末在产品成本之间存在怎样的数量关系？ 7.企业财务成果的计算应该考虑哪些收支项目？
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