四、问答题
0 分
1 . (8分)
26、简述增值税和个人所得税主要区别
参考答案或提示： 答： 增值税 个人所得税 征税对象
生产经营中的增值额 个人所得额 纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
特点
避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 高收入者多纳税，低收入者少纳税 作 用
促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段
2 . (8分)
企业员工的特殊岗位津贴在税前列支时，应计入“工资、薪金”科目，还是“职工福利费”科目？
参考答案或提示： 根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《企业所得税法实施条例》第四十条第二项、第三项规定的企业职工福利费，是指为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等，以及按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，企业员工特殊
岗位的津贴应计入工资、薪金支出，按规定在企业所得税税前列支。
第 5 大题
五、计算分析题
0 分
1 . (10分) 19、
某高新技术企业2010年3月开业，注册资金220万元，当年发生经济活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份
（2）建帐时共设8个帐簿，其中资金帐簿中记载实收资本220万元。
（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元
（4）签订借款合同1份，共记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元
（5）与广告公司签订广告制作合同1份，记载加工费3万元，该公司提供的原材料7万元
（6）签订技术服务合同1份，共记载金额60万元
（7）签订租赁合同1份，共记载租赁肥金额50万元
（8）签订转让专有技术使用合同1份，共记载金额150万元
要求：
（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税
（2）计算设置帐簿应缴纳的印花税
（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税
（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税
（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税
参考答案或提示： 解：
（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=3×5=15（元）
（2）设置帐簿应缴纳的印花税=7×5+2 200 000×（0.5/1000）=1 135（元）
（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2 800 000×（0.3/1000）=840（元）
（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500 000×（0.05/1000）=25（元）
（5）签订广告制作合同应缴纳的印花税=30 000×（0.5/1000）+70 000×（0.3/1000）=36（元）
（6）签订技术服务合同应缴纳的印花税=600 000×（0.3/1000）=180（元）
（7）签订租赁合同应缴纳的印花税=500 000×（1/1000）=500（元）
（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1 500 000×（0.5/1000）=750（元）
2 . (10分)
4、 某公司2011年自有房屋16栋，其中13栋用于生产经营，房产原值280万元，当地政府规定，按房产原值一次扣除20%后的余值计税。另外2栋用于对外出租，年租金收入90万元。还有1栋由于年久失修，于本年度1月份申报停止使用（假定按年交纳房产税）。试作相关会计处理
参考答案或提示：
解：经营用房产应缴纳的房产税=2 800 000ⅹ（1—20%）ⅹ1.2%=26 880（元）
出租房产应缴纳的房产税=1 200 000ⅹ12%=108 000（元）
借：管理费用 134 880
贷：应交税费-------应交房产税 134 880
缴纳房产税时：
借：应交税费-------应交房产税 134 880
贷：银行存款 134 880
3 . (9分)
32、某公司员工张岚，于2010年5月份在该公司取得工资、薪金收入4 000元，奖金收入 1 000元，试计算张岚5月份应纳的个人所得税 。
参考答案或提示：
解：应纳税所得额 = （4 000 + 1 000 ）－ 2 000 = 3 000（元）
应纳税额 = 3 000 × 15% － 125 = 325 （元）
4 . (10分)
26、某企业2009——2012年帐面利润分别为-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定无其他纳税调整事项，所得税率为25%，做相关会计处理
参考答案或提示：
2009年12月31日，如果企业有理由可以确定以后年度有足够的应税利润用以弥补当年亏损，此时应当确认递延所得税资产25 000元（10 000×25%）。
借：递延所得税资产 25 000
贷：所得税费用——补亏减税 25 000
2010年实现利润30 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。
借：所得税费用 7500
贷：递延所得税资产 7500
2011年，实现利润40 000元，全年用以弥补2009年亏损，应转回递延所得税资产10 000元（40000×25%）。
借：所得税费用 10 000
贷：递延所得税资产 10000
2012年，实现利润50 000元，全年用以弥补2009年亏损30 000元，剩余的20 000元应交企业所得税5000元（20000×25%），应转回递延所得税资产7500元（30000×25%）。
借：所得税费用 12 500
贷：递延所得税资产 7 500
应交税费——应交所得税 5 000
5 . (10分) 4、某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税率为25％。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元，本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元，计算本年末“递延所得税负债”账面余额。
参考答案或提示：