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(5)风险应对。人们确认并评估对风险的反应，包括风险回避、接受、减少和分散风险。管理层采取一系列的行动使经营风险与企业的风险偏好相一致。
(6)控制活动。政策与程序的建立与实施，以确保管理层选择的风险管理方式能够得到有效的执行，包括控制系统的审阅、实物控制、职责划分，以及信息系统的控制等。
(7)信息与沟通。通过及时确认、获取相关的信息以及沟通，使员工能够履行其职责。公司各阶层都需要相关的信息评估风险并做出适当的风险反应。人们也需要在其角色、职责方面进行有效的沟通。
(8)监督。企业风险管理体系的整体运行需要监控，必要时需要进行修正。监督活动由持续监督（如管理层对客户投诉处理的及时监督、财务报告合理性的日常审阅等）和单独评估（如内部审计师的定期审计）组成，以确保企业内部控制系统能持续有效地运行。总之，企业风险管理是一个动态的过程。如风险的评估促使风险应对，进而影响到控制活动，有可能需要重新考虑信息与沟通，或者是企业的整个监督活动。防范会计风险的程序与方法时，必须同时考虑其成本与效益，力争以最小管理成本，获得最大安全效果。
3.3会计风险产生的原由
⑴会计队伍整体素质不高
首先是会计的入口关没有把严。在拥有良好的综合素质基础上，持证规范上岗，是对会计人员的最基本要求。然而在具体工作中，部分未经专业教育及培训、缺乏会计基本知识和技能的人员被安排到会计岗位上，从而削弱了制约机制，加大了会计风险。其次是参加培训机会少。因为会计工作较为繁忙，多数会计人员忙于工作，知识积累主要依靠自学，参加专业培训的机会少，从而造成会计工作者缺乏知识更新，思路不宽。最后是对会计风险认识不到位， 从而造成工作不到位。许多会计人员大多对会计风险的严重性没有足够认识，对什么环节会产生会计风险缺乏考虑，执行制度不坚决。 ⑵会计制度不够完善
随着企业各项业务的发展，使会计人员所承担的工作任务也在不断加大，会计核算工作也从手工操作向会计电算化发展。面对新形势，部分会计人员在一些会计规章制度和管理上明显滞后，导致新、旧两种办法无法进行很好的衔接，甚至某些环节形成了真空， 让犯罪分子利用会计风险管理上出现的漏洞，打时间差，疯狂作案。
⑶少数会计人员违章操作
当前，还有少数企业会计人员的会计风险意识极为淡薄，缺乏严谨的制度观念，没有按照操作程序来办理业务，对印鉴和重要凭证等管理不够严格等。正是因为部分会计人员对空白凭证缺乏有效管理，从而导致重要的单据流失，进一步给犯罪分子带来了可乘之机。 ⑷缺乏足够的思想教育
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目前，许多企业忙着开展业务，而放松了对会计干部队伍的人生、价值观教育，没有将会计思想教育放到重要位置上来抓，从而使会计人员放松了警惕，对会计风险管理也未能引起充分重视，从而给会计风险管理造成了漏洞。
3.4 会计风险的危害
会计风险源于企业会计工作。若企业所提供的会计信息不能真实客观地反映会计主体经济活动的实际情况，就无法满足各方面对会计信息的需求。它不仅给会计人员带来经济损失，使会计人员承担法律责任，还会误导经济决策，给企业和社会带来严重损失。
⑴ 削弱市场的资源配置功能，影响资源的合理分配
在市场经济条件下，市场是配置社会经济资源的最有效方式，市场信息是配置经济资源的依据。且据统计，人们从事经济管理活动所需要的经济信息，有 70%来源于会计信息。故市场的资源配置功能的有效发挥，是以真实的会计信息为前提的。错误的会计信息会使资源配置机制缺乏效率，误导资源流向，不利于社会经济的发展。就如同经济学理论中的次货市场和逆向选择，如果市场上的次品太多，高质量产品的所有者就难以出售他们的产品，虚报的会计信息会诱使社会资源流向表面上业绩优良而实际上经营不善的企业，造成社会资源的浪费。在市场经济条件下，国家改变了过去那种单一由财政拨款的作法，而且投资主体也逐渐趋向多元化，作为市场活动的基本经济单元的公司，越来越依靠从投资市场筹集生产经营所需资金，在投资市场上投资者是根据其出资的安全性、流动性与获得收益高低诸因素决定投资方向的，而他们进行投资决策的主要依据就是企业提供的反映其财务状况和经营绩效的会计资料，因此会计资料的真实与否就关系到广大投资者的切身利益，也关系到是否能实现利用市场完成社会经济资源的优化配置和有序流动。会计信息是最重要的市场信息，是市场信息的集中体现和反映，是管理者、投资人、债权人、社会公众改善经营管理，评价财务状况，作出投资决策，防范经营风险的主要依据。会计风险的发生，会引起一系列决策失误，造成资源配置的低效率。
⑵侵蚀市场经济的诚信基础
会计风险的发生，会对市场经济的三大基础——竞争、信用、法治造成冲击，甚至破坏市场经济的健康发展。会计信息失真，会导致企业之间的不公平竞争，会对市场法制建设造成危害。市场经济是信用经济，没有良好的信用机制，市场经济很难搞好。在比较规范和成熟的市场经济国家里，讲求信用是一个企业赖以生存的基础。会计风险的发生，实际上形成的是一种诚信危机。它使与企业相关的方面都面临背信弃义的困境，使市场经济的优势作用都因信用缺失而大打折扣。甚至会使有些人认为市场经济不好，是市场经济带来了会计风险的泛滥，实际上市场经济是最拒绝、最不能容忍会计信息失真的。会计信息失实给社会带来
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了不安定因素，严重恶化了社会风气，由于不实的会计信息误导了投资者、债权人、社会公众的决策，给他们造成了不同程度的损失，使人们产生社会风气日下，无真实可信的观念，导致严重的社会信任危机，给贪污腐化、行贿受贿等违法行为和不良风气提供了温床。如果不解决上市公司会计舞弊问题，不仅会使企业，而且会使国家付出昂贵的代价。
⑶导致国家宏观调控失误
会计信息质量是制定财税经济政策的重要依据，会计监督是监控经济运行、防范风险的有效手段。政府进行宏观调控离不开经济信息，而这些经济信息主要是会计信息。失真的会计信息将影响关于国民经济的国内生产总值、国民收入、税收收入等统计资料的真实可靠，使根据其制定的国家发展计划及货币政策、财政政策、产业政策等宏观调控措施发生偏误，给国家经济带来巨大的损害。不真实会计信息的提供，使国家出台的各项经济方针政策可能偏离经济运行的正常轨道，会导致宏观调控决策失误，造成严重的经济后果。
⑷不利于公司的生存发展
对上市公司本身来说，会计信息失真会导致会计信息不能真实、客观地反映企业经济活动的实际情况，无法满足各有关方面的要求，还将导致错误的决策，给公司和有关方面造成不可估量的损失。同时，会计信息失真也不利于上市公司准确有效地进行自我分析和总结，扬长避短，充分挖掘企业的内部潜力。另外，不实的会计信息，必将降低企业形象，影响企业的生存和发展，使企业难逃破产之灾。由此可见，会计风险削弱市场的资源配置功能，降低了政府的宏观调控效力，扰乱了资本市场秩序，误导投资者、债权人决策，损害了投资者的利益，造成了严重的经济损失。这一系列问题已成为当前迫切需要解决的问题，对此问题找出原因、作出理论的解释并提出解决对策势在必行。
3.5会计风险的控制
研究风险是为了控制风险，使之缩小到最低限度，甚至彻底排除，这种控制、缩小乃至排除的活动即为风险管理。会计风险管理是由会计风险管理的目标、内容、方法、过程等要素组成的。其中，目标是指人们进行会计风险管理之所求，即加强对风险的控制，从而达到使其发生处于最小限度，同事付出的代价也最低；内容则包括前述三个方面，即会计固有风险、会计技术风险和会计人员的道德风险。
我们认为，研究会计风险的管理应把着重点放在研究会计风险管理的方法和过程上。会计风险管理方法应以风险控制方法的研究为主，会计管理过程则以风险预防过程的研究为主。关于会计风险的管理过程，我们认为主要涉及到对会计风险的确认与预测，对风险损失度测评，对风险的预防以及对风险的扼制等方面。
会计风险的控制方法是指使风险的发生降低到最小限度的各种技术，其中包
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括规避风险、转移风险、分散风险、降低风险乃至淡化风险等方法。这些方面的应用要视具体情况而定，同时要符合成本效益原则。由于构成财务会计风险的因素是复杂的，本文只能就会计风险的构成内容分别探讨其降低风险的途径。 （一）降低会计固有风险的途径。会计固有风险源于会计自身的缺陷，理论研究的深化会有助于减低该风险。从会计实践出发，对现有会计理论进行不断的改进，努力探求减少会计处理方法的不确定性，提高其可靠性，从而进一步提高会计工作的形象，这是需要广大会计理论和实务工作者进行不断努力的。需要指出的是，理论研究不能只停留在概念上，要加强应用性理论的研究，并使其具有良好的可操作性，使研究成果真正落实到减少会计处理中的偏差上。
（二）降低会计行为风险的措施。降低会计行为风险的根本措施在于规范会计人员的行为，促使其提供真实可靠的会计信息。我们可以通过加强会计人员的培训工作，并建立和加强持证上岗制度使会计人员的业务水平得以保证，以降低会计技术风险。对于会计道德风险而言，现实情况更为严重和复杂，它涉及各种契约的规范问题，需要企业和社会的共同努力。
据有关调查显示，当前的会计风险主要源于道德风险。解决道德风险问题的根本在于激励约束机制的设计，在制度设计中，必须承认每个人都有平等地追求自身利益的权利和动机，不能假设存在把别人利益置于自身利益之上的超人，这是制度设计的出发点。因此，会计人员和企业管理都要受利益上的制约，否则他们必将损害委托人的利益。
有效的制度应该能促使受托人的行为符合委托人的利益。控制会计道德风险的关键在于规范企业管理者的行为。一方面，应设计一个务实的指标体系用以考核管理者的经营业绩；另一方面，应加强注册会计师的监督、对故意出具虚假财务报告的企业予以严厉制裁。此外，还应加强注册会计师行业的管理，对注册会计师的舞弊行为要严惩不贷。尽快改革现有注册会计师管理体制，使会计师事务所摆脱各种干预，真正实现独立、客观、公正的执业。大量的事实证明，很多舞弊行为屡禁不止的由于打击不力而并非每有发现。所以，加强执法力度已成为当务之急。我们还可以从企业外部入手，通过企业产权制度的安排——如赋予管理者一定的剩余索取权等措施）激励企业管理者，使其行为向有利于委托人利益的方向发展。对会计人员的监督主要由企业管理者执行，可以通过职能分工，互相制约来实现，这主要是内容控制制度的设计问题。
会计人员有时受企业管理者的干预，被迫作假帐，否则其自身利益将受到威胁。当前的环境下，会计人员与企业领导之间的地位相差悬殊，受其制约，缺乏独立的地位，被迫作假往往是不得已而为之。为增强会计人员的谈判力，我们认为，应在我国建立会计行业自律制度，加强职业道德建设。首先，设立权威的行业协会，并由其进行会计资格审查，颁发证书，未取得资格者不得从事会计工作。其次，对于提供虚假信息的会计人员进行严惩，吊销资格，以后不得从事此职业。第三对受不公正待遇的会计人员给予支持。
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第4章会计风险防范不足之案例分析
综观众多会计风险事件，是由于多种不合理因素共同作用而造成的。由于整体会计文化观念缺失，使会计人员有了舞弊的动机；在会计法律法规不完善的情况下，加之企业缺乏有效的会计风险管理体系，使会计人员有了舞弊的条件；由于外部监管不力，使会计舞弊行为未能及时被发现，并使其日渐猖狂。
本文所列举的实例，同其他众多舞弊事件一样，也是由于多种不完善的原因共同造成的。在此，就所列实例的最主要原因方面进行分类和论述。
4.1天山股份事件
2006 年 3 月 22 日，证监会以证监罚字【2006】11 号《中国证监会行政处罚决定书》对天山股份 1999 年至 2003 年隐瞒资产、负债及利润，导致的财务报告存在虚假陈述等事项进行了处罚。披露的违法违规事项主要包括：隐瞒表外负债 33068.45 万元；隐瞒表外资产 38833.01 万元；隐瞒表外收入 17662.8 万元，主要包括委托理财投资收入 16500.44万元和其他投资收益 1162.36 万元；隐瞒表外费用 11664.26 万元；公司及其控股子公司的对外担保、委托理财、资金占用等情况未及时公告，也未在定期报告中披露。处罚包括：对天山股份处以 60 万元的罚款；对张丽荣（时任董事长）、贺明华（时任副董事长，后任董事兼总经理）给予警告，并处 20 万元的罚款；对王岩（2002 年 3 月至 2005 年 3 月任天山股份总会计师、副总经理）、朱风友（I998 年 11 月至 2002 年 3 月任天山股份董事、总经理，2002 年 3 月之后任天山股份副总经理）、周林英（时任董事会秘书）、姚旭明（时任董事）给予警告，并处 10 万元的罚款；对刘崇生（时任董事）、徐永平（时任董事）、姜锡明（时任独立董事）给予警告，并处 5 万元的罚款。
2003 年的舞弊事件历经 3 年才作出处理决定，行动迟缓可见一斑。时过境迁，早己物是人非。2004 年 6 月公司控股股东已由 ST 屯河变更为中国非金属材料总公司，董事会成员也发生了变化。公司罚款 60 万，个人罚款 5—20 万，相关责任人有些还继续留任，丝毫未受影响。这种处罚的警示意义何在？3 年时间，人们早就失去了关注的耐心，新的舞弊案不断发生，吸引了人们的注意力。轻描淡写的处罚，也不会给舞弊者震撼。事实证明，为了有效地防范会计风险，必须对已发生的会计舞弊事件及时进行处理，并进一步加大处罚力度，加大风险成本。
4.2 银广厦事件
1994 年 6 月上市的银广厦公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为
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