（3）张先生的名人书法作品拍卖所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.20000 B.24000 C.30000 D.70000
（4）张先生讲课收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.4800 B.5200 C.5600 D.6000
（5）张先生转让股票盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.0 B.200 C.1264.11 D.1464.11
（6）张先生中奖收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.0 B.500 C.800 D.1000
四、综合分析题
1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的小轿车和汽车轮胎。2012年1～11月实现销售收入8000万元，与收入相配比的销售成本4800万元，缴纳增值税450万元、缴纳消费税600万元，缴纳城市维护建设税和教育费附加105万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元（其中含广告费和业务宣传费150万元），管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息）。 2012年12月份发生相关业务如下：
（1）12月8日销售一批小轿车给某4S店，取得不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果4店S在12月22日前付清全部款项，企业将给予4S店不含税价款3%的销售折扣；12月20日4S店付清了全部款项。
（2）12月10日，企业将一批自产的汽车轮胎抵偿所欠某公司的原材料价款，该企业此批同类产品最高销售价格为900万元（不含税，下同），平均销售价格为850万元，成本为750万元。
（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。
（4）12月20日对外转让汽车的先进技术所有权，取得收入700万元，与收入相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。
（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款100万元，取得合法票据。
（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料（已抵扣进项税额）由于保管不善发生损失，账面成本为42.79万元（其中含运输费成本2.79万元）。（该损失当月经过有关部门确认，企业当月进行了正确的账务处理）
（7）12月30日转让2年前投资持有的股权，取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%，该笔借款用于满足流动性资金的需求）。
（9）12月份其他事项发生销售费用90万元、其他管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。
其他相关资料：小轿车适用的消费税税率为8%，汽车轮胎适用的消费税税率为3%，企业按
照轮胎的平均价格计算会计利润和应纳税所得额，计算企业相关税费时，仅考虑流转税及附加。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的税费金额为（ ）万元。
A.705 B.796.3 C.823.18 D.1091.99
（2）该企业在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的管理费用为（ ）万元。
A.1160 B.1207.75 C.1250.54 D.1257.55
（3）该企业在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的销售费用为（ ）万元。
A.150 B.890 C.1432.5 D.2322.5
（4）该企业在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的财务费用为（ ）万元。
A.355.68 B.376.68 C.390 D.411
（5）该企业当年实现的会计利润为（ ）万元。
A.498.91 B.717.92 C.767.72 D.788.72 （6）该企业在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的营业外支出为（ ）万元。
A.0 B.92.13 C.100 D.140.33
（7）该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.63.04 B.50.59 C.68.29 D.200.54
2.中国公民王某就职于国内A上市公司，2012年收入情况如下：
（1）1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。
（3）4月取得上年度全年一次性奖金36000元，王某当月工资为4500元。
（4）5月赴国外进行技术交流期间，在甲国取得演讲收入折合人民币12000元，在乙国取得专利技术转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。
（5）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。将该收入通过国家机关向当地农村义务教育捐款10000元，取得相关捐赠证明。
（6）6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。
（7）7月转让在香港证券交易所上市的公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。
（8）8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司支付的工资4500元。 （9）A上市公司于2012年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某一次性经济补偿金115000元（A上市公司所在地上年职工年平均工资25000元）。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）王某1～2月出租房屋应缴纳个人所得税（ ）元。（不考虑其他税费） A.480 B.512 C.960 D.1024
（2）王某3月取得的独立董事津贴应缴纳个人所得税（ ）元。
A.5600 B.6400 C.6870 D.8045
（3）王某4月取得2012年度奖金应当缴纳个人所得税（ ）元。
A.3495 B.3945 C.7120 D.8345
（4）王某5月从国外取得收入应在我国补缴个人所得税（ ）元。
A.0 B.120 C.2280 D.2400
（5）某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴个人所得税（ ）元。 A.4600 B.4480 C.4800 D.6000
（6）培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴个人所得税（ ）元。 A.320 B.537.6 C.768 D.800
（7）王某7月转让境外上市公司股票应缴纳个人所得税（ ）元。
A.0 B.18000 C.28800 D.36000
（8）王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税为（ ）元。 A.2620 B.2825 C.2880 D.3495
（9）王某8月份从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税为（ ）元。 A.30 B.125 C.345 D.550
（10）公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税为（ ）元。 A.45 B.360 C.1713.75 D.2600
参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】C 【解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。 2.
【答案】A
【解析】纳税人取得股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 3.
【答案】B
【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元）＜实际发生金额150万元，税前允许扣除的金额是140万元，所以职工福利费纳税调增金额为10万元；工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元）＞实际拨缴的15万元，所以不需要纳税调整；职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80（万元）＜实际发生的96万元，所以职工教育经费纳税调增金额为16万元。该动漫企业计算企业所得税应纳税所得额时，纳税调整金额=10+16=26（万元）。 4.
【答案】B 【解析】（1）该企业在生产经营活动中向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以扣除的银行借款利息费用=200×6%÷12×8=8（万元）。（2）该企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可在企业所得税税前扣除的利息费用=200×5%÷12×6=5（万元）。（3）该企业2012年度计算企业所得税应纳税所得额时可税前扣除的利息费用=8+5=13（万元）。 5.
【答案】B
【解析】销售（营业）收入=3000+300+100=3400（万元），业务招待费扣除限额=3400×5‰=17（万元）＜业务招待费实际发生额的60%=30×60%=18（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为17万元；广告费、业务宣传费扣除限额=3400×15%=510（万元）＞实际发生额300万元，所以广告费、业务宣传费可以全额在税前扣除。因此，广告费、业务宣传费和业务招待费应调整的应纳税所得额=30-17=13（万元）。 6.
【答案】D
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。本企业的年度利润总额=4500+200-3000-600-180=920（万元），公益性捐赠支出的扣除限额=920×12%=110.4（万元）＜本企业实际发生的公益性捐赠支出120万元，所以公益性捐赠支出应调整应纳税所得额=120-110.4=9.6（万元）。本企业当年的应纳税所得额=920+9.6-50=879.6（万元），2012年该企业应缴纳企业所得税=879.6×25%=219.9（万元）。 7.
【答案】C
【解析】盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 8.
【答案】B
【解析】选项A：房屋的最低折旧年限为20年；选项C：电子设备的最低折旧年限为3年；选项D：飞机的最低折旧年限为10年。 9.
【答案】B
【解析】该股权收购交易中股权支付暂不确认资产的转让所得，非股权支付比例=720÷（6480+720）=10%，甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=（9-7）×1000×80%×10%=160（万元）。 10.
【答案】B
【解析】企业委托境外机构销售房地产开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。 11.
【答案】B
【解析】境外所得的抵免限额=（50+10）×25%=15（万元），该企业汇总纳税实际缴纳企业所得税=200×25%+15-10=55（万元）。 12.
【答案】A 【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=210.5÷（1-15%）×15%=37.15（万元），应缴纳企业所得税=37.15×25%=9.29（万元）。 13.
【答案】C 【解析】非居民企业按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）×经税务机关核定的利润率=80÷（1-20%-5%）×20%=21.33（万元）。该境外公司在我国应缴纳企业所得税=21.33×25%=5.33（万元）。 14.
【答案】A
【解析】选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。 15.
【答案】A