【解析】税务机关依照规定对企业作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。该企业补缴税款应加收利息=40×5.5%÷365×366=2.2（万元）。 16.
【答案】B
【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的，计算公式为：（1）应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例）；（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。本题纳税人属于附加费用扣除范围，适用4800元/月的扣除标准。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，詹姆斯2012年12月份工资应纳税所得额=（8000-4800-105×20%）÷（1-10%×20%）=3243.88（元），适用税率10%、速算扣除数105元，应纳个人所得税税额=3243.88×10%-105=219.39（元）。 17.
【答案】B
【解析】对于居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内、境外的全部所得，缴纳个人所得税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免缴个人所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。 18.
【答案】A
【解析】工资、薪金所得抵免限额=[（50000-4800）×30%-2755]×6=64830（元），劳务报酬所得抵免限额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元），在A国工资、薪金所得和劳务报酬所得的抵免限额合计=64830+7600=72430（元）；在A国工资、薪金所得和劳务报酬所得已纳税额=10000×6+10000=70000（元），在A国的已纳税额小于抵免限额，所以李某2012年在我国应补缴个人所得税=72430-70000=2430（元）。 19.
【答案】C 【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。 20.
【答案】B
【解析】王某应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）]=[（65000-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]=68235.29（元）；A公司应代付个人所得税税额=68235.29×40%-7000=20294.12（元）。 21.
【答案】B
【解析】选项A：个人从上市公司分得的股息，减按50%征收个人所得税；选项CD：员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 22.
【答案】D
【解析】赵某2012年以上收入应缴纳个人所得税=[（8.3-8）×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977（元）。 23.
【答案】A
【解析】对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得征收个人所得税。李某取得的稿酬所得在中国境内应缴纳个人所得税=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）；拍卖小说手稿所得在我国的个人所得税抵免限额=90000×（1-20%）×20%=14400（元）＞10000元，在中国境内应补缴个人所得税=14400-10000=4400（元）。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760（元）。 24.
【答案】C 【解析】（1）不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：每月的奖金=72000÷12=6000（元），根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元；（2）含税的全年一次性奖金收入=（72000-555）÷（1-20%）=89306.25（元）；（3）查找含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金=89306.25÷12=7442.19（元），根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数为20%、555元。陈某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=89306.25×20%-555=17306.25（元）。 25.
【答案】B 【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某该项所得应缴纳个人所得税=（84000÷20-3500）×3%×20=420（元）。
二、多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】选项C：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地；选项D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；选项E：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。
2.
【答案】BCDE
【解析】选项A属于企业内部处置资产，不视同销售确认收入。 3.
【答案】BCD
【解析】选项AE属于企业所得税的不征税收入。 4.
【答案】ABCE
【解析】非银行企业内营业机构之间的支付利息，不能税前扣除；银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除。 5.
【答案】CDE
【解析】按照企业所得税的规定，在计算企业所得税时，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 6.
【答案】BCD 【解析】选项A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除；选项E：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 7.
【答案】ABC
【解析】选项D：被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失；选项E：根据规定，企业当年度实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得该成本费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本费用的有效凭证。 8.
【答案】ADE
【解析】选项B：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项C：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。 9.
【答案】ACDE
【解析】选项B：企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。 10.
【答案】ABCE
【解析】下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币性资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 11.
【答案】AE
【解析】选项B：采取特殊性税务处理的股权收购，除符合其他适用条件外，还要满足收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；选项C：采取特殊性税务处理的资产收购，除符合其他适用条件外，还要满足受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；选项D：企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 12.
【答案】ABCD
【解析】选项E：采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 13.
【答案】ABE
【解析】选项C：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项D：自2012年1月1日起至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 14.
【答案】ABCE
【解析】选项D：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 15.
【答案】ACE
【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整。 16.
【答案】CDE
【解析】选项A：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税；选项B：个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 17.
【答案】ACE
【解析】选项B：作者将自己的文字手稿原件复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。 18.
【答案】CDE
【解析】选项A：借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除；选项B：被没收的财物、支付的罚款，不允许在税前扣除。 19.
【答案】BCD
【解析】选项ABC：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项E：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。 20.
【答案】BC
【解析】选项A：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：①企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；②企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；③纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项D：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴。选项E：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。