21.
【答案】BDE
【解析】选项A：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。选项C：个人将其所得通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税时全额扣除。 22.
【答案】ADE 【解析】全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核兑现的年薪和绩效工资。 23.
【答案】ABE
【解析】选项C：对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 24.
【答案】ACE
【解析】选项B：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；县级人民政府颁发的环境保护方面的奖金要照章缴纳个人所得税；选项D：残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。 25.
【答案】BCE 【解析】税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；（5）国务院规定的其他情形。
三、计算题
1. （1） 【答案】C
【解析】该企业2011年度境内外所得总额=100+14+6+5=125（万元）。
（2） 【答案】C
【解析】该企业2011年境外所得已纳税款扣除限额=125×25%×（14+5+6）/125=6.25（万元）；实际已缴纳税款7万元，在我国汇总纳税时扣除6.25万元，超限额0.75万元结转下年。
（3） 【答案】D
【解析】该企业2011年度在我国汇总缴纳企业所得税=125×25%-6.25=25（万元）。
（4） 【答案】C
【解析】该企业2012年度境内外所得总额=80+16÷（1-20%）=100（万元）。
（5） 【答案】B
【解析】该企业2012年境外已纳税款扣除限额=16÷（1-20%）×25%=5（万元），实际已缴纳税款=16÷（1-20%）×20%=4（万元）。应扣除4万元，并在余额5-4=1（万元）内扣除上年超限额0.75万元，合计扣除4.75万元。
（6） 【答案】A
【解析】该企业2012年在我国汇总缴纳的企业所得税=100×25%-4.75=20.25（万元）。 2. （1） 【答案】C
【解析】公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）。
（2） 【答案】B 【解析】长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）。
（3） 【答案】C
【解析】张先生的名人书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）。
（4） 【答案】B
【解析】讲课收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。
（5） 【答案】B 【解析】（1）个人转让股票净盈利应缴纳的个人所得税为0；（2）取得的股票红利应缴纳的
个人所得税=2000×20%×50%=200（元）；（3）张先生转让股票盈利和取得股票红利共应缴纳的个人所得税=0+200=200（元）。
（6） 【答案】D
【解析】发票中奖收入应缴纳个人所得税=5000×20%=1000（元）。
四、综合分析题
1. （1） 【答案】C
【解析】12月份应缴纳的消费税=700×8%+900×3%=83（万元）
12月份应缴纳的增值税=700×17%+850×17%-[1.7-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%]=268.81（万元）
12月份应缴纳的城建税和教育费附加=（83+268.81）×（7%+3%）=35.18（万元）
该企业在计算应纳税所得额时，允许税前扣除的税费=600+105+83+35.18=823.18（万元）。
（2） 【答案】D
【解析】2012年销售收入=8000+700+850=9550（万元），业务招待费扣除限额=9550×5‰=47.75（万元），当期实际发生额的60%=（80+10）×60%=54（万元），允许在税前扣除的业务招待费为47.75万元。因此，该企业在计算应纳税所得额时，允许税前扣除的管理费用=（950+300）-（80+10）+47.75+42.79+（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1257.55（万元）。
（3） 【答案】B 【解析】2012年销售收入=8000+700+850=9550（万元），广告费和业务宣传费扣除限额=9550×15%=1432.5（万元），实际发生150万元，不进行纳税调整。因此，该企业在计算应纳税所得额时，允许税前扣除的销售费用=800+90=890（万元）。
（4） 【答案】B
【解析】向关联企业借款，允许税前扣除的利息费用=480×2×5.8%=55.68（万元）。因此，该企业在计算应纳税所得额时，允许税前扣除的财务费用=300+55.68+700×3%=376.68（万元）。
（5） 【答案】C
【解析】会计利润=（8000+700+850）-（4800+420+750）-823.18-（950+300+42.79+7.01）-（800+90）-（300+700×3%+90）+700-100+50+150-100+11.7-100=767.72（万元）。
（6） 【答案】B
【解析】捐赠扣除限额=767.72×12%=92.13（万元）＜实际捐赠额100万元，税前允许扣除的营业外支出为92.13万元。
（7） 【答案】A
【解析】该企业应缴纳的企业所得税=[767.72-50+（90-47.75）+（90-55.68）-600+（100-92.13）+（600-500）×50%]×25%=（202.16+50）×25%=63.04（万元）。 2. （1） 【答案】A 【解析】王某1～2月出租房屋应缴纳个人所得税=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=220+260=480（元）。
（2） 【答案】B 【解析】王某3月取得的独立董事津贴应缴纳个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。
（3） 【答案】A
【解析】王某4月取得全年奖金应当缴纳个人所得税：36000÷12=3000（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元；应缴纳个人所得税=36000×10%-105=3495（元）。
（4） 【答案】B
【解析】王某5月从国外取得收入应补缴个人所得税：甲国所得抵扣限额=12000×（1-20%）×20%=1920（元），应补税=1920-1800=120（元）；乙国所得抵扣限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元），不必补税。因此王某5月从国外取得收入应补缴个人所得税120元。
（5） 【答案】A 【解析】个人通过国家机关向农村义务教育捐赠允许从应纳税所得额中全额扣除。民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴个人所得税=[40000×（1-20%）-10000]×30%-2000=4600（元）。
（6） 【答案】C 【解析】培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴个人所得税=1200×4×（1-20%）×20%=768（元）。
（7）
【答案】D
【解析】个人转让境外上市公司股票所得按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，即王某7月转让境外上市公司股票应缴纳个人所得税=180000×20%=36000（元）。
（8） 【答案】A
【解析】王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）。
（9） 【答案】C
【解析】王某8月份从派遣单位取得工资收入应由派遣单位扣缴的个人所得税=4500×10%-105=345（元）。
（10） 【答案】B
【解析】免税补偿金=25000×3=75000（元），征税补偿金=115000-75000=40000（元），公司支付王某补偿金应代扣代缴个人所得税=[（40000÷8-3500）]×3%×8=360（元）。