高10年的徒刑。此外银行秘密法 亦要求美国人申报TDF-90-22.1表格（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）（外国银行及财务账户报告，简称FBAR）给财政部。
若你拥有一外国公司50%以上的股权，只要这家公司有户头就需申报FBAR，纵使没有股权，假如您是公司的董事或干部，只要有户头签名权也要申报。
至于何人需要申报FBAR，只要您有针对任何海外账务户头在过去一年任何时间点有10000美元以上的存款或价值（如股票）就需申报此表，这包括居住在美国的外国人。另外，纵使您不拥有户头，只要您对这些户头有签名的权力也一样要申报FBAR。例如，与非美国人共同持有银行帐号（ioint account），或身为外国信托的受托人（trustee）（甚至假如受益人皆非美国人的信托也一样）。对于华人常用的委托书（power of attorney），受托人也需申报。 外国信托的受益人有信托50%以上的受益利益或收入分配也需申报。若美国人拥有海外人寿保险或年金（annuity），只要现金解约价值（cash surrender value）超过10000美元均需申报。
由上可知，不报FBAR的民事罚款与上述1040表罚则类同，但若此行为是犯罪（例如贩毒或洗钱）的一部分，则最高罚款提高至500000美元，另可处最高10年徒刑。
解决之策
李先生需找会计师或律师协助，诚实及主动申报（纵使已晚）是上策，FBAR必须在每年的6月30日前申报。李先生可声称其未申报行为是非故意，若能举证有合理的理由（reasonable cause）（例如，户头价值已经列入所得申报，或之前会计告知不需申报），则民事罚款甚至可免除（waiver）。另，目前尚无迹象显示申报FBAR会引起国税局查账（audit）。
结语
在国际村中，移民的商务及投资策略也是全球性的，但不能不注意及遵守其海外户头对于美国政府的重要性。可以预见，以后国税局能掌握第三人资料会更多，美国人有国际资金转移时应更加小心。
07．华人在美国银行进行现金交易应注意哪些事项？
（张天峻律师）
实例背景
周某从事国际贸易，许多客户分布在美国，为了节省进口关税因而故意低保实际货物买卖价格以降低关税（under invoice），于是在美国累积很多的现金。为了在大陆筹设新厂，周某请美国的朋友将这笔现金存入自己在美国的户头。
周某及其友人都知道，在美国银行假如存进美元10000美元现金，银行就会通报给财政部，因此周先生请该友人每天只存八九千美元，就这样每天往返银行两个星期。待现金全数存入后，周某飞往洛杉矶汇该款项，没想到一踏入银行，就遭财政部、调查单位居留了数天，最后因为他故意逃避10000美元即需通报的规定，该笔资金被美国政府没收以换取周某离境。
专家解析
美国银行保密法（Bank Secrecy Act）要求金融机构针对任何10000美元或超过过10000美元的现金交易均应向联邦国税局递交一件现金交易报告（Currency Transaction Report，简称CTR）。许多华人知道由此规定，但不希望被国税局察觉以多次存进或提出低于10000美元的交易行为而被政府怀疑是有意见规避查报，因而被提起刑事追诉。美国银行保密法，也同时禁止任何规避CTR的行为，而且一般当事人不知道这是一种违法的行为，因此有可能无意间触犯此法。最高星期是5年。
周先生有可能新村侥幸，认为银行不会发现其存多次9000美元的行为，殊不知道美国银行均有电脑软体自动挑出可能逃避10000美元CTR的交易，况且银行职员均受过训练，对接近10000美元的现金交易中特别注意。纵使报告以10000美元拆分三笔各存是那个不同银行，仍是一个犯罪行为，仍然会被查出。美国银行十分关注这种看似逃避CTR申报的行为（structuring）。
假使情况反过来，是由非美籍的那一方将美籍的太太或先生时，金额超过10000美元后，美籍受赠人就必须申报3520表。
解决之策
周先生应以一次现金一笔存入，纵使CTR会被调查通知至国税局，但因此1乃一次性行为，国税局不见得会进行调查，而且资金来源合法更无需担心。大部分的银行在客户存入10000美元或10000美元以上现金时会通知客户CTR必须递交给国税局，若客户拒绝完成原来的现金交易或中止交易，则银行会向财政部陈报可疑行为报告（Suspicious Activity Report，简称SAR），财政部能据以建档追踪。
结语
笔者认为最好的对策即诚实地按计划存入现金，不要让银行人员误认为其在规避CTR的陈报，反而弄巧成拙。若遇到政府查询资金来源，最好即刻请律师协助，因为这通常表示你已涉及有关洗钱法等相关规定。
08在美国，华人的哪些不经意的行为容易被视为有洗钱嫌疑？
（张天峻律师）
实例背景
王某是已归属美国籍的美国公民，其阿姨一直居住在台湾(非美国籍);阿姨有一笔100万美元的存款请王某在美国银行开户，并授权王某投资股票或作资金投资运作。
王某自己开公司，有时因生病需要直接从阿姨户头转账至公司或自己的账户，等赚钱再还款，有时生活不够开销便从阿姨账户挪用部分存款为自己所用，虽然都有陆续还款给阿姨，但资金在王某个人及阿姨户头间流动频繁，而被银行怀疑。
专家解析
美国银行秘密法（Bank Secrecy Act）要求各金融机构必须在可疑违法行为后的30~60天向金融犯罪执行网（Financial Crime Enforcement Network，简称
FinCEN）,陈报可疑行为报告书（Suspicious Activity Report，简称SAR）目的是使FinCEN能据以建档来侦测洗钱、逃税、恐怖等犯罪的形式及追诉。银行如果违反此规定，可被处以巨额罚金，甚至主事者有刑事责任。美国联邦储蓄保险公司（FDIC）在美各银行进行金融检查时均会对银行陈报的SAR数量及品质做一严格调查，如有数量减少，银行可能受到行政处分或被列入观察期。因此各银行莫不高度重视可疑行为的陈报，尤其近年来，华资银行更是此类金额检查的重点。
所谓的可疑行为，并非指行员相信客户已有犯罪行为，二是指任何交易行为员相信或怀疑有下列各种情事之一：
? 资金来自非法获得。
? 交易方式在逃避申报规定。
? 交易显然无商业或合法目的。 ? 银行会被认定为协助犯罪。
由此可知，其涵盖范围极广，因此一般银行都会提供某些准则及常见例子来训练银行职员。在此拣选几个事例供参考，因为一般来说，总有客户可能在无意间作出类似嫌疑的行为，其中有几点事项，更是在美华人生活中常见且以为是无伤大雅的。
一般和金融机构往来的民众应避免以下行为：
? 存进大量含有50或100美元钞票的现金。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
存入大量现金却不点数。
经常用大面额钞票换小面额钞票。 拒绝提供社会安全码等身份证明。
拒绝解释交易目的，或交易目的不合常理（如百万美元的结婚礼金）、 对交易的基本事实不清楚。
没有明显的收入来源，但是有经常性的交易。 行为类似把大数额分成数个小数额存入账户。 有异常的紧张行为。
询问关于机构的报告和记录保存问题。 账户余额小却有很高的交换频率。
在银行正常服务区域以外设有永久住址。 家庭或公司电话号码被切断。
不愿意提供个人或公司的财务报告。 客户无正当工作却有大量资金进出。 大笔钱汇入银行。 人头户涉及逃税。
户头本来平静无活动，却忽然多出许多国际汇款交易。 开有许多账户，但每一个账户余额皆少于10000美元。 经常存取大量现金。
有比支票更多的大量现金交易。
? 外币交换次数异常。
美国财政部网站（http：//www.occ.treas.gov）上说明了许多金融业者的责任，并提供相当多“嫌疑行为报告”的资讯，一般民众也可以上网查询，从而避免自己无意间触犯法律。
解决之策
可以告诉读者的是，对于银行业者所作“可疑行为报告”其实无须过度担心，因为通报的案件相当多，财政部门有专业系统先行分析其严重度，筛选出真正有意图犯罪的嫌疑案件后，才会着手进行调查。如果个人遇上被调查的情况，我们建议尽快先寻找专业的律师代为处理。
另以王先生为例，他不应该把阿姨的资金与自己的户头混淆，英国确实执行授权人的授权事项，否则容易招致美国政府注意。另若有银行职员询问交易性质时须在合理并合法范围内回答，不要认为是个人隐私而做拒绝作答。
CID的案件来源通常是查账员怀疑逃税向联邦检察院移送的，CID有时也会与查账员共同调查。CID有时也会与查账员共同调查。CID通常在通知被调查人
之前已搜查相当多的背景资料，其权力范围很广，可在不告知当事人情况下联络林先生的朋友、同事、邻居、银行、信用卡公司等。必要时CID可发传票，也可向法院申请监听及搜索。
解决之策
在得知CID在进行调查或要求会面询问案情时，林先生应立刻与律师联络。被CID询问时，应告知其欲保持缄默及会请律师与CID联系。注意不要径自作答，因为回答内容均可作为起诉的证据。另外，不要为了省钱只请代为报税的专员来应付，因为当事人与保税日之间没有如与律师沟通所具有的通讯保密特权（privilege），任何林先生与保税人员的谈话均有可能被拿来作起诉的证据。 律师可技巧性地说服检察官或CID不要起诉或以民事和解收场。林先生的律师可解释此仅为一误会或者无蓄意逃税。律师有时也可以进行认罪协商，以承认刑期较轻的罪结案。
华人常会认为身在国外，美国也奈何不了他。此种认知仅能说只对一部分。美国政府可取消绿卡，冻结在没资产，或对财产转移的对象追讨所欠税款，总是有些办法会让当事者感到美国政府巨大的权力与压力。
结语
总之遇上CID时请说“I do not wish to be interviewed, I would like to consult my attorney.”（我不愿意现在接受访谈，我要先咨询我的律师。”）然后立即聘请税务律师来处理。有时案子是否以刑事或民事解决就在律师的沟通技巧间决定。
10.拥有美国公民但居住在美国境外而从未报税，这是否有时效的问题？
（张天峻律师）
实例背景
郭某自从10年前取得美国籍之后即返台湾工作，没有向美国政府报税，日期因在美国开户存入多年来在国外赚的钱，热早国税局通知缴交过去10年的税。郭某认为追诉期仅有3年，过去3年无大额所得，不打算配合缴交超过3年以上的税。
专家解析