C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 91.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（ D ）。 A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数 D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
92.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（B ）专门应对这种特别风险的实质性程序。
A.向客户函证应收账款的账户余额 B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单 D.从发货凭证追查到营业收入明细账
93.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（B ）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。
A.控制测试 B.实质性程序 C.重新执行 D.询问
94.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ B ）。 A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据 B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试 C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据 D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
95.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（ C ）方面的证据。 A.控制在不同时点如何运行 B.控制以何种方式运行
C.控制是否存在，是否正在使用 D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行
96.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ D ）。 A.对财务报表有重大影响的内部控制 B.并未有效运行的内部控制 C.有重大缺陷的内部控制 D.拟信赖的内部控制
97.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ D ）。
A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
98.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（D ）。
A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
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B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
99.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（ D ）。
A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据
100.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（ B ）。
A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案
101.A注册会计师在对甲公司进行风险评估后，认为甲公司的应收账款存在较高的重大错报风险。为使进一步审计程序具有不可预见性，A注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是( B)。
A.取消向重要客户的函证程序，实施实质性分析程序 B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函 C.向客户函证截至当年12月1日的欠款金额 D.函证关联方交易
102.下列关于拟实施进一步审计程序的总体审计方案的理解中，正确的是（ B ）。 A.总体审计方案包含实质性方案、控制测试方案和综合性方案 B.综合性方案，是将控制测试与实质性程序结合使用 C.实质性方案，是只包含实质性程序的方案
D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平时，拟实施的进一步审计程序不能包含控制测试
103.进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，最重要的是（ A ）。
A.性质 B.时间安排 C.范围 D.性质和时间安排 104.针对下列情况，注册会计师选择的进一步审计程序的总体审计方案正确的是（ B ）。 A.出于成本效益原则的考虑，注册会计师通常可以采用实质性方案
B.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当在总体审计方案中增加控制测试
C.如果注册会计师在实施风险评估程序时，未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可以实施综合性方案
D.即使实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师也要采取综合性方案
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105.确定进一步审计程序的范围时，注册会计师需要考虑的因素不包括（ A ）。 A.审计证据适用的期间或时点 B.确定的重要性水平 C.评估的重大错报风险 D.计划获取的保证程度 106.下列关于了解内部控制和控制测试的理解中，不正确的是（ C ）。
A.了解内部控制属于了解被审计单位及其环境的内容，控制测试属于风险应对的内容 B.了解内部控制是必须的审计程序，控制测试则不是必须的审计程序 C.了解内部控制和控制测试都是测试内部控制的有效性
D.了解内部控制是评价内部控制的设计和确定其是否得到执行，控制测试是测试内部控制运行的有效性
107.确定控制测试的范围时，注册会计师的下列考虑不正确的是（ C ）。 A.在拟信赖期间，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B.在实施控制测试时，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小
C.在实施控制测试时，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围并不能因此缩小
D.在实施控制测试时，控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大 108.下列关于实质性程序的理解中，正确的是（ A ）。
A.细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在、计价和分摊认定的测试
B.细节测试是用于发现财务报表层次重大错报的审计程序
C.无论采用哪种审计方案，都要对所有的交易、账户余额和披露实施实质性程序 D.对于特别风险，可以仅实施实质性分析程序和控制测试 109.下列属于信赖不足风险是（C ）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 110.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险
111.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ D）。
A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险
112.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险
113.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A ）。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报
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114.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（ C ）。
A.7804 B.9931 C.2300 D.1886 （附随机数表）：
1 2 3 4 5 1 37039 97547 64673 31546 99314 2 25145 84834 23009 51584 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 84350 67241 54031 34535 04093
115.关于审计抽样的运用的说法中，不正确的是（ D ）。 A.审计抽样并非在所有程序中均适用
B.实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 D.实质性程序都可以运用审计抽样
116.关于在细节测试和控制测试中运用审计抽样产生抽样风险的说法中，正确的是（ C ）。 A.控制测试中的误受风险影响到审计的效果 B.细节测试中信赖过度风险影响到审计的效果
C.在控制测试中，信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注
D.细节测试中误受风险影响到审计的效率
117.在控制测试中，关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（ C ）。 A.可接受的误受风险与样本规模反向变动 B.预计总体偏差率与样本规模反向变动 C.总体变异性对样本规模无影响
D.可接受的信赖过度风险与样本规模同向变动
118.在对应收账款函证时采用传统变量抽样，应收账款的总体变异性很大但并未进行分层，此时通常不使用（ A ）来推断总体错报。
A.均值估计抽样 B.差额估计抽样 C.比率估计抽样 D.PPS抽样
三、多项选择题 （26-95）
26.按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有（ABD ）。
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A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论 B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划
D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任
27.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ ABD ）。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响 B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据
C.与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围 D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果
28.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有（ ABD ）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.详细了解被审计单位及其环境 D.就审计业务约定条款达成一致意见
29.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有（ ABC ）。 A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 B.高级管理人员近期发生变动
C.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更 D.审计范围存在限制
30.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（ BCD ）。 A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平 B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平 31.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（ BCD ）。 A.重大错报风险较高的审计领域
B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表 D.拟审计的经营部分的性质
32.下列有关重要性的表述中正确的有（ ACD ）。
A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少
B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性
C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
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