D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报
33.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（ ACD ）。
A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
B.对于非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 34.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ ABC ）。 A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在
B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零
35.下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（ ABC ）。 A.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 B.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C.重要性和审计证据之间成反向变动关系 D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 36.下列选项中，关于错报的理解不正确的有（ AC ）。 A.错报仅指报表项目的金额的错误
B.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现的错误可能导致错报 C.错报一般包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报 D.明显微小错报不需要累积
37.在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（ABCD ）。 A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 B.被审计单位高级管理人员近期发生变动 C.法律法规的规定发生变化
D.编制财务报表采用的财务报告的编制基础发生变更
38.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括（ ABC ）。
A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 D.预计审计工作涵盖的范围
39.以下关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的有（ BC ）。 A.实际执行的重要性水平一般高于财务报表整体重要性水平 B.实际执行重要性水平的确定需要注册会计师的职业判断
C.如果以前年度审计调整较多，那么那么实际执行的重要性水平通常为整体重要性水平的50%
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D.项目总体风险较高，实际执行的重要性水平通常较高
40.下列有关重要性与审计风险关系的表述中，正确的有（ AC ）。 A.重要性与审计风险存在反向关系
B.注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险 C.重要性水平越低，审计风险越高，需要的审计证据越多
D.重要性水平较低时所需的审计证据比重要性水平较高时所需的审计证据要少 41.下列各项中，可能导致错报的原因有（ ABCD ）。 A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误 B.遗漏某项金额或披露
C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计 D.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断
42.对审计过程中识别出的错报，下列说法中正确的有（ AC ）。 A.错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报 B.累积错报汇总数低于重要性水平，那么这些错报不重大 C.判断错报是否重大，需要进行定性评估
D.注册会计师发现的任何错报都要与适当层级的管理层沟通
43.注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ ABC ）。
A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点 C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出 D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁 44.下列有关内部控制目标的说法中正确的有（ ACD）。
A.合理保证财务报告的可靠性 B.绝对保证财务报告的可靠性
C.合理保证经济有效地使用企业资源 D.合理保证在法律法规的框架下从事经营活动 45.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ABD ）。 A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险
B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险
D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
46.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（ AC ）。 A.了解被审计单位的相关行业状况
B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.了解被审计单位的内部控制
47.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ABCD ）。 A.风险是否属于舞弊风险 B.风险涉及交易的复杂程度
C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关
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D.风险是否涉及重大的关联交易
48.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（ACD ）。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计不合理，但得到了执行 C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 49.下列不属于控制活动内容的有（ BCD ）。
A.信息处理 B.组织结构 C.交易价值的计量 D.适当的表述 50.在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（ ACD ）。
A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制 B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动 51.下列关于特别风险的描述中正确的有（CD ）。 A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试
C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
52.询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列（ ABCD ）事项。 A.管理层所关注的主要问题
B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 C.可能影响财务报告的交易和事项
D.被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化 53.注册会计师应当实施下列（ ACD ）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 A.询问管理层和被审计单位内部其他人员 B.实质性分析程序 C.观察 D.检查
54.下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（ABC ）。 A.管理层更多地介入会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
55.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ ABC ）。 A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
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D.发表保留或否定意见审计报告 56.以下说法中正确的有（ ACD ）。
A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
57.下列有关风险评估的表述中，不正确的有（ BD ）。
A.了解被审计单位及其环境为确定在实施分析程序时所使用的预期值提供了重要基础 B.注册会计师对被审计单位及其环境的了解，应当等同于管理层的了解程度
C.了解被审计单位及其环境为确定评价所获取审计证据的充分性和适当性提供了重要基础 D.注册会计师无须运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度 58.下列选项中，属于风险评估程序的有（ABCD ）。
A.询问被审计单位聘请的外部法律顾问 B.阅读外部信息 C.实施分析程序 D.观察和检查 59.下列选项中，可以参与项目组讨论的人员有（ ABCD ）。 A.项目合伙人
B.签字的注册会计师 C.聘请的特殊技能的专家
D.集团财务报表重要组成部分项目组的关键成员
60.关于了解被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素的说法中，错误的有（ AB ）。
A.了解监管环境有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险 B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心相关环保法规
C.对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 D.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心环保法规 61.对被审计单位筹资活动的了解，有助于（ BC ）
A.注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报 B.注册会计师进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力 C.注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力
D.注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
62.注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应当考虑的因素有（ ABC ）。 A.重大和异常交易的会计处理方法
B.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 C.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定 D.会计估计的变更
63.下列注册会计师关于了解被审计单位财务业绩的说法中，正确的有（BD ）。 A.内部财务业绩衡量显示的结果或趋势与预期是一致的
B.与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险
C.注册会计师可以直接利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，实现审计目标 D.了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略 64.被审计单位内部控制的要素包括（ ABCD ）。 A.控制活动 B.风险评估过程
C.与财务报告相关的信息系统和沟通 D.对控制的监督
65.下列选项中，可以用来了解被审计单位内部控制的审计程序有（ ABD ）。 A.观察 B.检查 C.分析 D.穿行测试 66.与人工控制相比，信息技术可能存在的特定风险有（ ABCD ）。 A.所依赖的系统或程序不能正确处理数据
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B.未经授权改变主文档的数据 C.未经授权改变系统或程序 D.不恰当的人为干预
67.被审计单位的内部控制只能为实现财务报告的可靠性提供合理保证，原因有（ ABCD ）。 A.人为失误 B.串通舞弊
C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 D.内部控制的成本不应超过预期带来的收益
68.下列选项中，属于控制活动的要的有（ AD ）。 A.授权
B.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 C.内部控制 D.业绩评价
69.在内部控制的下列要素中，通常与整体层面控制相关的有（ ABC ）。 A.控制环境 B.对控制的监督 C.信息技术一般控制 D.控制活动
70.注册会计师对被审计单位内部控制了解后，对内部控制评价的结论可能有（ ABD ）。 A.所设计的控制合理，并得到执行 B.所设计的控制合理，但没有得到执行 C.所设计的控制不合理，并得到执行 D.内部控制不存在
71.下列选项中，能表明被审计单位财务报表整体层次存在重大错报风险的有（ CD ）。 A.被审计单位是一家集团公司，存在众多子公司、联营企业和合资企业 B.被审计单位存在重大关联方关系
C.被审计单位在经济不稳定的东南亚国家开展业务 D.被审计单位管理层承受异常的压力
72.下列选项中，属于特别风险的有（ ABC ）。 A.舞弊风险
B.管理层过多参与的会计处理 C.复杂的计算 D.日常交易
73.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ AB ）。 A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
74.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（ ABD ）。 A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
75.出现下列（ ABC ）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
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