2、ABC
【解析】“拨入专款”科目贷方登记收到的拨款数，借方登记缴回拨款数；年终结账时，只把本单位的“专款支出”和“拨出专款”中已耗用数转入本科目借方，转账后，科目余额反映未冲销的拨入专款资金数。其他三个科目年终都应转入“事业结余”科目，余额为零。 3、ABC
【解析】选项Ｄ属于投资者的财务管理职责。 4、BDE 5、AC 6、ABC 7、ABC 8、ABCD 9、ABC 10、ABD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABC
解析：资源管理器中，如果误操作将C盘文件删除，可以在“回收站”对此文件执行“还
原”操作；从回收站中将此文件拖回原位臵；立即执行“撤消”命令（Ctrl+Z或14、ABCD 15、AB
三、计算分析题 （共 4 题，第小题 10 分）
1、(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
(3)该企业可动用的银行存款为264000元。 2、［分析提示］
1、按照市场价格定价标准，重新计算A和C两家公司的损益数据及业绩指标，填列如下：
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A公司B公司C公司损益营业收入39 9008 60038 500营业成本35 5007 08033 820销售和管理费用2 8109902 660财务费用960901 060所得税（税率）94?5（15%）132（30%）288（30%）净利润535?5308672业绩
指标净资产收益率13?39%9?94%6?72%资产报酬率10?6?3%9?57%经济利润1?527-274
2、按照上述计算结果，表明B公司的投资绩效最好。 理由：
三个业绩评价指标中，经济利润评价指标考虑了全部投资资本成本和风险，综合性最强。
B公司经济利润最大。 3、【分析提示】
（1）资料（1）属于以现金方式结算的股份支付。
理由：职工行权时可获得现金，说明是以现金进行结算的。 （2）资料（2）属于一权益结算的股份支付。
理由：高管人员行权时将获得的普通股股票，说明是以权益工具进行结算的。 （3）应采用2008年12月31日的公允价值。
理由：以现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计算，确定成本费用。
(4)2009年属于等待期，2010年在可行权日之后。
对于现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。
在可以行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。 本题参考分录：
2007年1月1日授予日不做处理。
2007年2月31日应确认的应付职工薪酬和当期费用： =（100-10-8）*100*12*1/3=32800（元） 4、 分析与提示：
(1)计算填列下表中的财务比率(天数取整)
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(2)在分析该公司可能存在的问题时，首先和行业水平进行比较，判断本公司情况是较好还是较差，然后根据指标的各因素进行分析：
第一：该公司的应收账款周转期远远高于行业平均水平，说明公司的应收账款管理欠佳，信用政策存在较多问题;
第二：该公司的固定资产周转率远远低于行业平均水平，说明固定资产投资规模可能过大，存在严重闲臵或者投资不当的可能;
第三：由于应收账款和固定资产周转率表现欠佳，造成了总资产周转率低于行业平均水平;
第四：已获利息倍数低于行业平均水平，可能是由于盈利额较低造成的(公司的财务结构比率与行业平均水平相近，因此可以排除是由负债过高原因造成的); 第五：盈利额较低并不是由于销售净利率的原因(该公司的销售净利率高于行业平均水平)，而是由于资产周转缓慢使得销售额较低，尚未能够形成规模效益。 提示：本问的考核点是企业财务状况的全面分析，其难点在于通过与行业财务比率进行对比，说明企业存在的问题。在回答这部分内容时，回答方案不在多，而在精，
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回答问题要击中要害。
(3)该公司应采取的筹资决策和财务战略： ①计算增发股票方案的下列指标：
A:2009年增发普通股股份数=10000000/5=2000000(股)=200(万股) B:2009年全年债务利息=1026×6%=61.56(万元)
②增发公司债券方案下的2009年全年债务利息=(1026×6%+1000×8%)=141.56(万元)
③计算每股利润的无差异点，并据此进行筹资决策。 根据题意，列方程：
(EBIT-61.56)×(1-25%)/(1444+200)=(EBIT-141.56)×(1-25%)/1444 EBIT=719.16(万元)
在企业生命周期的创立期，企业的经营风险往往很高。对大多数企业来说，这时的经营风险比财务风险更为重要。企业的融资来源一般是低风险的权益资本，又由于该公司的预计息税前利润=420万元 <每股利润无差异点的息税前利润=719.16万元;因此，可通过增发股票方式吸引风险投资者进行融资。创立期的企业的资金需求很大，公司的股利政策可偏向于低股利甚至是零股利政策。 四、综合题 （共 1 题，第小题 20 分） 1、A企业有关账务处理如下： （1）购买债券：
借：长期债权投资——可转换公司债券投资（债券面值）10000000 贷：银行存款 10000000 （2）按年计提利息：
借：长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息）600000 贷：投资收益——债券利息收入 600000 （3）转换为股份时，先计提利息：
尚未计提利息＝10000000×6%×3/12＝150000（元）
借：长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息） 150000 贷：投资收益——债券利息收入 150000 （4）转换为股份：
借：长期股权投资——甲公司 10750000
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贷：长期债权投资——可转换公司债券投资（面值）10000000 长期债权投资——可转换公司债券投资（应计利息）750000
全真模拟试题及答案解析财务成本管理模拟试题（一）
一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1．在稳健型融资政策下，下列结论成立的是（ ）。
A．长期负债、自发负债和权益资本三者之和大于永久性资产 B．长期负债、自发负债和权益资本三者之和小于永久性资产 C．临时负债大于临时性流动资产 D．临时负债等于临时性流动资产
2．采用平行结转分步法时，完工产品与在产品之间的费用分配，是（ ）。 A．各生产步骤完工半成品与月末加工中在产品之间费用的分配 B．产成品与月末狭义在产品之间的费用分配 C．产成品与月末广义在产品之间的费用分配 D．产成品与月末加工中在产品之间的费用分配
3.ABC公司无优先股,年末每股账面价值为3元,权益乘数为4,资产净利率为20%(资产按年末数计算),则该公司的每股收益为( )。
A.0.3 B.2.5 C.0.4 D.2.4
4.已知风险组合的期望报酬率和标准差分别为15%和20%,无风险报酬率为8%,某投资者除自有资金外,还借入20%的资金,将所有的资金用于购买市场组合,则总期望报酬率和总标准差分别为( )。
A.16.4%和24% B.13.6%和16% C.16.4%和16% D.13.6%和24%
5.弹性预算的业务量范围，应视企业或部门的业务量变化量而定。一般来说，可定在正常生产能力的（ ）之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。 A.60%-100% B.70%-110%
C.80%-100% D.80%-110%
6.固定制造费用成本差异是（ ）的差异。
A.实际产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用 B.预算产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用
C.实际产量下的实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用 D.预算产量下的实际固定制造费用与实际产量下的标准固定制造费用
7．公司持有有价证券的年利率为6%，公司的现金最低持有量2500元，现金余额的最优返回线为9000元，如果公司现有现金21200元，则根据随机模型应将其中的（ ）元投资于证券。 A.12200 B.0 C.8000 D.18700
8．采用风险溢价法估算留存收益成本时，通常是在本企业发行债券成本的基础上，加（ ）确定。
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