支机构自动实行汇总纳税，相应的管理理念要调整，管理方法要更新。新企业所得税法税制要素的具体规定有许多重大变化，在为各类企业发展创造了宽松的税收环境，推进税制现代化建设，促进国民经济又好又快发展的同时，也给企业所得税加强管理、堵塞漏洞、充分发挥职能作用提出了新的挑战。
1.4 企业所得税管理的特点
1.4.1 涉及面广，社会关注程度高
企业所得税纳税人既涉及到居民企业，又涉及到非居民企业；既包括国有企业、集体企业、民营企业、股份制企业、外商投资企业，又包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民合作社等取得收入的组织，数量庞大，涵盖了社会经济生活的微观层面，关涉社会经济运行的众多环节。企业所得税介入了企业从设立、变更、正常运营、重组、清算、注销等所有生产经营阶段，是企业进行材料采购、商品销售、提供劳务、投融资等主营业务所必需考虑的影响因素之一。在我国现行税制中，企业所得税是涉及点较多、覆盖面较广的税种。同时，企业所得税的征管不仅与税制设计以及税务机关的管理水平有关，还与纳税人的财务核算、经营管理水平和金融制度、社会诚信制度等密切相关。企业所得税是对企业经营利润的直接分配，涉及到纳税人的经济利益，企业所得税政策及征管上的变化，往
16
往是纳税人比较关注的。
1.4.2 与财务核算关系紧密，专业化水平要求高 企业所得税是对纳税人一定时期内的应纳税所得额计征的税种，其计算建立在企业财务会计核算的基础上，按照税法及税收政策规定经纳税调整得出当期应纳税所得额和应纳税额。与其他税种相比，企业所得税应纳税额的核算，涵盖企业生产经营的全过程，既要核算企业主营业务产生的收入，涉及的成本、费用、税金、损失，又要考虑财产转让、资金使用、财产租赁、特许权使用等交易产生的应税所得，有的甚至要经过上百个项目的计算与调整。这就需要相当数量的既精通企业所得税政策又熟悉财务会计知识的专业化管理人才。
1.4.3 征管、核算方式多样，管理复杂程度高
从征收方式来看，目前企业所得税有查账征收的，也有核定征收的；核定征收中有定额核定的，也有定率核定的。从纳税方式来看，有就地缴纳的，也有汇总缴纳的。从核算方式来看，企业因规模、经营方式和行业性质的不同，分别执行不同的财务会计制度，各自都有不同的核算和管理特点，而且，财务会计制度的规定与税法的规定有一定的差异，要按税法规定进行调整，这些都提高了企业所得税管理的复杂程度。
1.4.4 所得分配国际化，政策执行要求高
随着国际经济一体化进程的加快和我国对外开放的不断扩大，“引进来”、“走出去”已经成为必然趋势。由于对纳税人跨
17
国所得征税涉及到国家（地区）之间税收权益的分配，如果我国征税不当，势必引起与其他国家（地区）税务当局的税务纠纷。因此，在企业所得税管理过程中，不仅要考虑国内法的规定，还要遵守国家（地区）之间的税收协定（安排），这就对国内税收政策以及税收协定（安排）的正确运用，国际税收知识的掌握，提出了更高的要求。
1.5 企业所得税管理的职责要求
1.5.1 组织收入
组织收入是企业所得税的基本职能，也是企业所得税管理的基本职责。我国税收收入占财政收入的90%以上，2008年企业所得税收入占到税收收入总额的20%以上，税务部门组织企业所得税收入的情况直接影响到整个税收收入甚至整个财政收入计划的完成程度。要坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，严格执法，优化服务，逐步提高企业所得税征收率。要按照“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”的总体要求，加强企业所得税科学化、专业化和精细化管理，努力实现企业所得税收入与经济协调增长。
1.5.2 落实政策
18
企业所得税政策是发挥企业所得税职能作用的主要载体，落实政策是企业所得税管理的主要职责，企业所得税管理从根本上就是一个落实政策和完善政策的过程。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国务院文件、财税部门规章、规范性文件等组成了一个丰富的企业所得税政策体系，涵盖了纳税人、税率、收入、扣除、资产的税务处理、税收优惠、特别纳税调整等税制要素方面的内容，政策落实是否及时、到位直接关系到企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用能否充分发挥。要通过建立健全各项管理制度，坚持依法治税，优化纳税服务，确保政策落实到位。要及时跟踪了解、反馈政策效果，针对执行中存在的问题提出完善建议。要根据形势发展变化，加强对税制和税收政策的前瞻性研究，做好应对预案。
1.5.3 完善制度
税法的实施，政策的落实，都离不开健全有效的管理制度，制定、执行和完善制度是企业所得税管理的重要职责。从企业所得税管理的过程看，自纳税人设立、变更、重组到清算；从企业所得税管理的环节看，自纳税人认定、税款预缴、汇算清缴到纳税评估、税务检查；从企业所得税管理的重点内容看，自收入确认、费用扣除、资产税务处理、资产损失管理、税收优惠管理到纳税评估、总分机构汇总纳税管理、核定征收管理、关联交易管理等；从企业所得税管理的行业对象看，自事业单位、社会团体
19
到金融企业、房地产企业、建筑施工企业等若干具有突出特点的行业，都需要一套完备的管理制度来支持。税收政策和管理制度构成了企业所得税法体系中的实体性和程序性内容，管理制度的完善直接决定了税收政策的运行效果。建立完善的企业所得税管理制度体系，是全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理的关键所在。
1.5.4 严格执法
依法治税是税收工作的灵魂，严格执法是企业所得税管理的法定职责。要深入贯彻国务院全面推进依法行政实施纲要，严格按照法定权限和程序执行好企业所得税法律、法规和政策规定，做到公正、文明执法，营造良好的税收法治环境。要自觉抵制干预企业所得税执法的行为，对个别地方政府做出与税法不符的规定，除不得执行并积极向地方政府领导建议纠正外，应及时向上级税务机关报告。要加强税收执法监督，深入推行税收执法责任制，加强税收执法检查，加大执法过错追究力度，全面规范税收执法行为。坚持依法治税，还要正确执行国际税收协定，处理好企业所得税的国际关系。
1.5.5 优化服务
优化服务是企业所得税管理的基本要求，也是其内在职责。重点是创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本。要按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服务，促使企业自觉依法纳税，不断提高
20