调整，在以后获得新的或进一步的证据后，按商品销售收入加流转税作为损失，申请税前坏帐损失扣除。
3、在汇算清缴前未获得新的或进一步的证据，作纳税调整，在下一年度又收回款项，会计上作收入处理，不应计入下一年度的应纳税税所得额，且应作纳税调整减少，在附表12作纳税调减。
3、跨年度劳务收入和成本的确认：
涉及到附表一和附表三的第2行和第4行。对于跨年度的“工业制造业务收入”和 “施工业务收入”，《企业会计制度》 第八十九条 规定， 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日对收入分别以下情况予以确认和计量：
(一)如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本； (二)如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失；
(三)如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。
税法在确认跨年度劳务收入时，只要企业从事了劳务，无论预计能否得到补偿，就按完工进度或者完成的工作量确
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认收入的实现。
4、房地产开发业务收入（第5行）的确认：根据国税发?2003?83号文，
“房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率
预售收入的利润率不得低于15％（含15%）”
所以附表一第5行（房地产开发业务收入）不包括预售收入，而是直接将预售收入填入附表十一第21行和主表第29行。
5、存货计价方法对成本的影响：
税法对后进先出法限制使用，除非纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，其他情况不得使用后进先出法。
6、视同销售收入：
视同销售收入可分为四个部分1、流转税上视同销售的。2、国税发?2003?45号企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。3、国税发【2000】118号企业以
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经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。4、总局6号令规定债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，
视同销售收入在会计上不符合销售成立的4个条件，不作为销售收入，只按成本进行结转。
（例2）、甲公司对外捐赠商品一批，成本80万元，市价100万元，增值税率17%。
会计处理：
借：营业外支出等科目 97
贷：库存商品： 80 贷：应交税金： 17
税务上：100万收入，80万成本。分别填入附表2、4。 非货币性资产对外投资、非现金资产清偿债务分解为二项业务的计算分别在附表3的讲解中说明。
二、勾稽关系：
附表一第22行“销售(营业)收入合计”填入主表第1
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行
附表四第22行“销售(营业)成本合计”填入主表第11行
附表一（2）《事业单位收入项目明细表》 (略) 附表三、其他收入明细表
一、基本结构：本附表填报会计核算不作收入处理而税收规定应予以确认的收入项目,按产生其他收入的业务类型不同分项逐行填列。本附表属新增表格，“98申报表”无类似表格。
二、相关政策：
1、（ 第1 行）债务重组收益
6号令相关规定： 债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。债务重组包括以下方式：1、以低于债务计税成本的现金清偿债务；2、以非现金资产清偿债务；3、债务转换为资本，包括国有企业债转股；4、修改其他债务条件，如延长债务偿还期限等；5、以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。
债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确
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认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
主要差异：会计上，根据帐面价值，不确认重组收益（避免人为操纵利润）。
税法上，根据公允价值，分解、确认债务重组所
得（反避税）
（例1）：甲公司以库存商品抵偿欠乙公司债务140万元，商品成本80万元，市价100万元，增值税税率17%。
《企业会计准则--债务重组》指南甲公司会计处理： 借：应付帐款 140
贷：产品销售收入 100 应交税金--应交增值税(销项税额) 17 营业外收入一-债务重组收益 23 借：产品销售成本 80
贷： 产成品 80 税务上：分解为二项业务：
（1）、销售：100-80=20
（2）、抵债：140-（100+17）=23
分别在附表1、4以及在附表3第1行“债务重组收益”中填列。
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