摘 要：货币资金贯穿于一个企业经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”。
持有货币资金是企业进行正常生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。但是，货币资金流动性强、风险性高，易疏于管理监控，很容易导致流失，给企业的生产经营造成困难。因此，建立健全货币资金内部控制体系尤为重要。本文通过对东方公司货币资金内部控制现状介绍及存在问题的分析，提出了加强货币资金内部控制的改进建议。
关键词：货币资金 内部控制 改进方法
Abstract：Monetary funds play an important role in the entire economic activity process of an enterprise,which can be visually compared to“blood”of an enterprise.Holding monetary funds is the basic requirement for an enterprise to go on normal production and operation which is also the basis for an enterprise to survive and develop.However,monetary funds
with high liquidity and high-risk can also cause difficulty for an enterprise's production and operation,because it is easy to be negligent in the management monitoring and very easy to cause the outflow.Therefore,it is particularly important to establish a sound internal control system of monetary funds.According to the introduction of M Company’s monetary funds internal control condition and its existing problems analysis;this paper proposes improvement suggestion to strengthen the monetary funds internal control.Text is structured as follow:
Chapter I generally introduces the research background and significance and carries on the outline of the monetary fund internal control theory.At first,the chapter introduces the purpose for internal control and its importance,explains the content of monetary funds and its management importance.Then,it introduces the internal control theory development condition aboard and in domestic.Finally,the chapter illustrates its study content and method.
Chapter II introduces the present situation of internal monetary funds control in M company.At first,it simply introduces the industry character that the company belongs to,the company’s basic condition and its organization structure.Then,it mainly talks about the condition of internal monetary funds control activities in M company,its internal control of monetary funds income and expenditure.
Chapter III introduces the existing problems and their analysis of controlling monetary funds in M company.It focuses on the objectives,principles and content of internal control and mainly analyzes internal monetary control environment,risk assessment,control activities confidence,communication and internal oversight in M company,and points out its internal control weakness.
Chapter IV explores the improvement method for internal monetary funds control in M company.The chapter puts forward improvement method according to its weakness proposed in Chapter III,and advises to establish and improve internal audit function,establishes performance appraisal mechanisms for the implementation of internal control.
Keywords: Monetary Funds ； Internal Control； Improvement Method
目录
1绪论 .................................................................................................................. 1
1.1货币资金业务内容 .............................................................................................. 1 1.2货币资金管理的重要性 ...................................................................................... 1 1.3本文研究内容与方法 .......................................................................................... 1 2 东方公司货币资金内部控制现状 ....................................................................... 2
2.1 东方公司所属行业特点及基本状况 ................................................................. 2 2.2 东方公司基本状况及组织结构 ....................................................................... 2
2.2.1 东方公司基本状况 .................................................................................. 2 2.2.2 东方公司组织结构 .................................................................................. 3 2.3 东方公司货币资金内部控制活动现状 ............................................................. 4
2.3.1 东方公司货币资金内部控制简介 .......................................................... 4 2.3.2 东方公司货币资金收入的内部控制 ...................................................... 5 2.3.3 东方公司货币资金支出的内部控制 ...................................................... 6
3东方公司货币资金内部控制存在的问题及分析................................................... 9
3.1货币资金内部控制目标、原则及内容 .............................................................. 9 3.2 东方公司的货币资金内部控制环境分析 ....................................................... 11 3.3东方公司货币资金内部控制活动评价 ............................................................ 12 3.4 东方公司货币资金内部控制信息与沟通 ....................................................... 14 3.5东方公司货币资金内部控制的内部监督 ........................................................ 15 3.6东方公司货币资金内部控制存在的薄弱环节 ................................................ 16 4 东方公司货币资金内部控制改进建议 .............................................................. 17
4.1 东方公司货币资金内部控制薄弱环节的改进建议 ....................................... 17 4.2建立和完善内部审计职能 ................................................................................ 19 5结论 ................................................................................................................ 21
I
1绪论
1.1货币资金业务内容
货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，主要包括库存现金、银行存款、备用金及其他货币资金等。从企业货币资金收支形态上来分，企业所涉及的货币资金业务可简要的概括为货币资金收入业务、货币资金支出业务和其他货币资金业务等。企业货币资金业务除少数采用现金结算外，绝大多数业务通过银行结算。
(1)货币资金收入业务。企业经常发生的货币资金收入业务主要是企业销售的商品或提供的劳务以货币资金结算的业务，该项业务主要分为当期销售当期收到的货币资金和以前销售本期收回的货币资金两种情形。此项业务是企业主要的货币资金收入来源。
另外一些不经常发生的货币资金收入业务包括，处置固定资产和无形资产、销售废旧原材料、对外投资获取的利息或股息等。正是这些项目不经常发生，往往疏于管理，非常容易发生侵占、挪用、贪污等舞弊行为，反而应该是监控的重点。
(2)货币资金支出业务。企业货币资金支出业务涉及的范围很广，可以说，只要发生经营业务行为，就会伴随着货币资金的流出，主要包括：各项固定资产、无形资产的购置、日常生产经营用原材料的购买、绝大多数费用的开支、缴纳的各种税款等。除金额较小或符合规定范围内的开支可以采用现金结算外，企业绝大多数款项通过银行或支票结算。
(3)其他货币资金业务。主要包括日常用备用金、货币资金外埠存款、信用卡存款等。
1.2货币资金管理的重要性
货币资金是企业资产的重要组成部分，主要包括现金、银行存款和其他货币资金等。任何企业要进行生产经营活动，都必须拥有货币资金，因为只有货币资金才具有等价交换能力，持有货币资金成为企业进行正常生产经营活动的先决条件，是企业生产和发展的基础。没有货币资金，企业的生产经营就无法开展。货币资金虽然在企业资产中所占比重不大，但它确是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但由于货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，因此，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
1.3本文研究内容与方法
1．论文研究内容
本文研究内容是东方公司货币资金内部控制。通过对公司货币资金内部控制的现状分析，发现存在的问题，并针对存在的问题提出改进的建议。本文主要框架内容如下：
第一章绪论部分主要介绍了研究背景和研究意义，即讲述了内部控制出现的目的，内部控制的重要作用；阐述了货币资金业务内容及货币资金管理的重要性。
内部控制理论综述部分主要介绍了国内外内部控制理论发展状况。 本章最后介绍了文章的研究内容和方法。
1
第二章介绍了东方公司货币资金内部控制的现状。首先简单介绍了公司所属行业特点、公司基本状况和组织结构。其次，主要介绍了东方公司货币资金控制活动现状，货币资金收入的内部控制和支出的内部控制。
第三章介绍东方公司货币资金内部控制存在的问题及分析。主要介绍了货币资金内部控制目标、原则及内容；分析了东方公司货币资金内部控制环境、风险评估、控制活动、信心与沟通以及内部监督，提出了东方公司货币资金内部控制的薄弱环节。
第四章探讨了东方公司货币资金内部控制改进的建议。针对第三章提出的薄弱环节提出了改进建议；提出建立和完善内部审计职能；
2．论文研究方法
本文围绕东方公司货币资金内部控制展开研究。通过对东方公司货币资金内部控制现状的描述和分析，来发现公司货币资金内部控制中存在的问题，并提出改进的建议。因此，论文采用个案研究的方法。在研究的过程中，参阅了大量的相关文献，因此也和文献研究法相关，所以本来研究方法是个案研究法和文献研究法相结合。
2 东方公司货币资金内部控制现状
2.1 东方公司所属行业特点及基本状况
东方公司是一家设计、加工、制造模具产品的模具生产企业，其所属模具行业特点及基本特征表现如下：
现代模具行业是一个技术、资金密集型的行业。由于模具生产要采用一系列高新技术，如CAD/CAE/CAM等技术、计算机网络技术、激光技术、逆向工程和并行工程、快速成型技术、高速加工及超精加工技术等等，因此，模具工业已成为高新技术产业的一个重要组成部分。模具技术水平的高低，在很大程度上决定着产品的质量、效益和新产品的开发能力，因此已成为衡量一个国家产品制造水平高低的重要标志。
模具不是批量生产的产品，它具有单件生产和对特定用户的依赖特性。就模具行业来说，引进国外先进技术，不能采用通常的引进产品许可证和技术转让等方式，而主要是引进已经商品化了的CAD/CAM/CAE软件和精密加工设备等。模具的CAD/CAE/CAM涉及面广、集多种学科与工程技术于一体，是综合型、技术密集型产品。现代化的模具要实现数字化设计、数字化制造、数字化管理、数字化生产流程。
2.2 东方公司基本状况及组织结构
2.2.1 东方公司基本状况
东方公司投资1.2亿元人民币，占地1.4万平方米，于1995年6月建成投产。公司汇聚国内模具精英，拥有100多人的研究、开发、设计队伍和300多名训练有素的技术工人。公司专业从事各类大中型、精密、复杂的五金、注塑、吸塑、发泡、压铸模具的开发、设计与制造，是中国规模最大、技术设备最先进、实力最强的模具制造中心之一。
公司检测手段完善：公司在大量引进先进制造技术装备的同时，引进了一系列的超
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