①公司人力资源部门负责对公司特殊岗位人员定期轮岗的监督与检查；负责协调公司特殊岗位人员的轮岗调配。
②公司负责组织、实施本公司特殊岗位人员的定期轮岗；公司人力资源部门负责对本公司特殊岗位人员定期轮岗的监督与检查。
(2)特殊岗位人员的定义：包括岗位类别、业务性质、相关人员、任职期限等，例如，
表4-1特殊岗位人员定义表
类别 管理
(3)轮岗特殊说明： ①特殊岗位部门经理
任职满三年后，若需在本公司连任，由公司总经理提出，公司和集团人力资源部共同进行严格的干部任职考察，公司办公会形成意见报集团分管领导审核批准后方可继续任职，连任期不得超过三年。
②特殊岗位具体办事人员
任职期满后，对表现优秀者，由公司总经理提出，公司人力资源部门进行严格任职考察，报公司办公会讨论决定可否在部门内进行轮岗。
公司强制休假的建议：在公司强制休假方面，应结合公司现在的带薪休假制度，由公司人力资源部门根据特殊岗位人员制度，全面排查，坚决贯彻落实，以减少或发现弊 端。
公司培训方面的要求：建立健全货币资金内部控制制度最终需要人的有效实施才能发挥作用。公司管理者和员工应当具备良好的职业道德和敬业精神，诚实守信、忠于职 守、遵纪守法。公司应定期对人员进行知识和技能培训，不断提高业务素质和知道道德 水平。同时要引入竞争机制，定期进行考核，择优上岗。公司人力资源部门应严格执行、 落实年初制定的人才培训计划，不能因为经费、时间等原因而使年度培训计划流于形式。
2.货币资金内部控制活动方面存在的薄弱环节改进建议
银行对账单索取过程中的薄弱环节改进建议。如前所述，东方公司财务岗位共有三人，出纳、成本会计(兼核对往来账)、总账会计(银行业务入账)，由于人员所限和工作方便，现在的银行存款余额调节表的编制过程是：出纳利用办理业务之机，顺便从银行索取银行对账单，往来账会计将银行存款日记账和银行对账单核对，核对不一致的，编制银行存款余额调节表。
存在的主要问题时：不相容岗位没有分离。出纳既办理银行收支业务，同时又索取 银行对账单，容易发生舞弊行为。
改进措施：由专职人员到银行索取银行对账单，出纳不能索取银行对账单，不相容岗位分离。
业务性质 相关人员 出纳 任职期限（年） 3 备注 资金管理 负责公司资金收支；票据18
4.2建立和完善内部审计职能
从前文对东方公司货币资金内部控制环境分析来看，公司缺少内部审计职能；从信息与沟通来看，公司缺少反舞弊的常设机构，而这个常设机构最好选择就是内部审计机构；从内部控制的内部监督分析来看，东方公司恰恰在内部审计机构设置与否及缺失内部审计职能上存在问题。因此，从内部控制的各要素分析来看，公司很有必要设置内部审计机构。
1.内部审计在企业内部控制制度建设中的作用
(1)评价内部控制制度的健全性和有效性。内部审计身处企业内部控制环境中，清 楚各项业务活动的关键控制点，使其评价内部控制的有效性成为可能。内部审计在评价内部控制时，站在企业内部控制全局的高度，主要围绕内部控制的目标，即合理保证企 业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促 进企业实现发展战略，审视在具体管理中内部控制实施情况，是否有利于实现控制目标，评价内部控制是否健全有效，及时向管理层提出改进建议报告。
(2)内部审计监督内部控制的运行，促使内部控制制度落实到位。内部审计本身不直接参与企业相关的经营活动，处于相对独立的地位，但又对企业内部的各项业务比较熟悉，是实行内部监督的最好选择。
(3)提供管理咨询，使内部控制制度更趋完善。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于内部审计在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门或人员提供管理咨询便成为其一项自然的服务。
2．东方公司内部审计机构的设置、职责和权限
(1)机构设置：考虑到审计独立性的要求，东方公司可以建立公司总经理领导下的内部审计机构，该审计机构独立于公司其他部门，不受公司其他部门的影响，其工作直接向公司总经理汇报。
(2)职责：内部审计机构主要履行下列职责：
①制定公司内部审计制度，编制企业年度内部审计工作计划；
②对本公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有 关的经济活动进行审计监督；
③对国家法规未规定必须由社会中介机构进行审计的有关内容进行内部审计； ④组织对发生重大财务异常情况的部门进行专项经济责任审计；
⑤对本公司的基建工程和重大技术改造、大修的立项、概（预）算、决算和竣工 交付使用进行审计监督；
⑥对本公司的物资采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动 和重要的经济合同等进行审计监督；
⑦对本公司内部控制系统的健全性、合理性、有效性以及风险管理进行评审； ⑧对公司有关业务的经营风险进行评估和意见反馈；
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(3)货币资金内部审计监督工作的主要内容
①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不 相容职务混岗的现象；
②货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是 否健全、是否存在越权审批行为；
③支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交 由一人保管的现象；
④票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管 是否存在漏洞；
⑤对内部审计监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时 采取措施加以纠正和完善。 (4)内部审计机构的主要权限
①参加公司有关经营和财务管理决策会议，参与协助公司有关业务部门研究制定 和修改公司有关规章制度并督促落实；
②有权查阅被审计部门有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件 等相关资料；
③对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；
④对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出临时制止决定，并及 时向董事会或总经理报告；
⑤对违法违规和造成损失浪费的单位和个人，提出给予通报批评或追究责任的建 议。
3．公司还应建立有效的舞弊汇报和监察机制
公司应建立舞弊监督程序，通过严格的检查监督制度以及时发现舞弊行为，可以将损失降到最小程度。内部审计是对舞弊的监督检查的一个主要措施。内部审计产生于企业内部，对企业的实际经营状况、财务状况更了解，容易察觉到企业的危险信号，反应也更快捷，可以及时发现并尽早控制舞弊行为。此外，内部审计等舞弊监督程序本身的存在，也可以在一定程度对舞弊主体带来一定的威慑作用。
公司应加强信息沟通，建立匿名举报制度。如果信息交流不通畅，就会产生信息不对称问题，这样舞弊行为产生的机会就越大。匿名举报制度可以减少人们由于报告舞弊 而遭到报复的顾虑，从而使信息沟通更顺畅，可以及时发现舞弊行为。现实中，很多舞弊行为都是由匿名举报而发现的，因此建立起科学有效的信息沟通系统，包括设立匿名举报机制，对于舞弊的预防和发现都起到很好的作用。可以由公司监察部门归口管理匿名举报机制，处理举报信息，进行调查，并定期向管理层汇报。
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5结论
任何企业要进行生产经营活动，都必须拥有货币资金，持有货币资金成为企业进行正常生产经营活动的先决条件，是企业生产和发展的基础。但货币资金流动性最强，且容易变现，很容易被有关人员挪用、侵吞等，因此控制难度极大。本文通过对相关内部 控制理论的阐述，尤其结合国内企业内部控制基本规范中提到的“五要素”，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，来对东方公司的货币资金内部控制进行了分析，并运用相关内部控制知识，对东方公司货币资金内部控制存在的薄弱环节提出了改进建议。在本文的研究和写作中，得出以下结论：
首先，通过对研究背景和研究意义的阐述，本文认为东方公司加强货币资金内部控制建设，建立健全货币资金内部控制制度有利于减少资金风险、保证资金安全，保障企业正常的生产经营，也是企业适应内外部环境变化的需要。
其次，本文对东方公司货币资金内部控制进行了“五要素”分析，发现了东方公司货币资金内部控制存在的薄弱环节，本文最后一部分提出了相关的改进建议。这些改进建议对于东方公司来讲，具有较强的针对性和操作性。按照本文的建议去改进，将大大改善东方公司货币资金内部控制的现状，促进公司管理的提升。
由于企业所处内外环境在不断的变化，企业经营管理活动也在不断的调整，因此企业的货币资金内部控制是一个动态的发展过程。一套行之有效的、适合本企业的内部控制体系，也应随着企业环境的变化而不断调整，因此东方公司的货币资金内部控制活还要在经营活动中不断的发展和完善。
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