一起学习2011年注会《税法》第一章 税法的概念 练习题 章节练习题： 单选：
下列有关税法概念的说法正确的是（ ）。 A.税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称
B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 答案：D
说明：选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。
我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（ ）的原则。 A.属地原则 B.属人原则
C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则
答案：C
说明：主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。 【单选题】1.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）决定的。 A.权利主体和权利客体 B.义务主体 C.税收法律事实 D.税收法律关系内容 答案：C
说明：税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定。
【单选题】2.税收权利主体是指（）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府
答案：C说明：税法的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。
【单选题】3.税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( ) A.程序优于实体原则
B.特别法优于普通法原则 C.实质课税原则 D.法律优位原则
答案：A 说明：程序优于实体原则,是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
一起学习2011年注会《税法》第二章 增值税法 练习题
单选题：
1.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（ ）。
A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策
B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税
C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策
D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税 答案：D
说明：再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。
2.某企业2010年3月末盘点时发现，上月
从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。进项税额转出额为（ ）元。 A.5500
B.4500 C.5660.52
D.6612.52 【正确答案】：D
说明：进项税额转出＝（38140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7％）×7%＋5600×17％＝6612.52（元）
3.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。 A.0.32 B.0.33 C.0.34 D.0.35 答案：B
说明：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除
固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
应纳增值税＝8÷（1＋3％）×3%＋5.2÷（1＋3%）×2％＝0.33（万元）
4.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（ ）万元。 A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案：C
说明：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×6.5×（17％－13％）＝29.9（万元）； 应纳增值税＝180×17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）；
免抵退税额＝115×6.5×13％＝97.18（万元）；
应退税额＝77.2（万元）。 多选题：
1.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人）， 8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，
已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）（。增值税出口退税率13％，汇率为1：6.7） A.应退增值税34866元 B.应退增值税26738元 C.免抵税额0元 D.免抵税额8128元 答案：BD
说明：免抵退税不得免抵额＝6.7×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10728（元）；应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10728）＝－26738（元）；当期免抵退税额＝6.7×42000×13%－13200×13%＝34866（元）；当期应退税额＝26738（元）；当期免抵税额＝34866－26738＝8128（元）。 2.按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有（ ）。
A.专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级财政部门审批
B.药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票
C.商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票 学会计论坛
D.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，
如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款 答案：BCD
说明：专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 计算题：
某家具厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：
（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；
（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元； （3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10％，市场上无同类家具销售价格；
（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；
（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10％。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算向消费者销售沙发的销项税额； （2）计算向本企业职工销售自产沙发的销
项税额；
（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；
（4）计算为宾馆定做家具的销项税额； （5）计算购进原木可以抵扣的进项税额； （6）计算本月应缴纳的增值税。 【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税
140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（万元）
（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额
30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（万元） （3）办公家具用于利润分配的销项税额 2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（万元） （4）为宾馆定做家具的销项税额 12×17％＝2.04（万元） （5）可以抵扣的进项税
（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（万元）
（6）本月应缴纳的增值税
24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（万元）
一起学习2011年注会《税法》第三章 消费税法 练习题 单选题：
1.某外贸公司2009年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万
元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税合计（ ）万元。（增值税出口退税率13%，综合题
1.某市木材制造有限公司为增值税一般纳税人，从事实木地板的生产以及销售，2009年8月发生下列经济业务：
化妆品消费税税率为30％） A.16.25 B.17.2 C.19.8 D.25.8 答案：B
说明：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算退增值税税额，按实际交纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税＝40×13%＋40×30%＝17.2（万元） 多项选择题
1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司 答案：CD
说明：洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。
（1）本月通过海运方式进口一批生产设备，成交价格折合人民币30万元，支付给运抵我国海关前的运保费合计5万元。企业按规定缴纳了关税，并取得海关完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，支付了运费、装卸费合计1万元，并取得运费发票。 （2）购进木地板生产设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；已验收入库。
（3）本期从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，上面注明的收购金额118万元。
（4）本月销售自产实木地板45000平方米，单价每平方米280元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另发生过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元。
（5）委托某家具商场代销实木地板5000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000平方米的不含税货款84万元，并按此金额开具了发票。
（6）采取以物易物方式向消费者销售实木地板，换回原材料价值12万元，该批实木