一起学习2011年注会《税法》第十二章 企业所得税法 练习题 单选题：
1.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（ ）。
A.企业发生的费用一律不得重复扣除 B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除
C.企业发生的工资都可以在税前扣除 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 答案：D
说明：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。
2.某城镇的一个居民企业，2009年转让一项两年前购买的无形资产所有权。购买时是160万元，转让的收入是165万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（ ）万元。（要求考虑营业税、城建税及教育费附加） A.3.8 B.4.25 C.6.58
D.7.02 答案：D
说明：转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（万元）
无形资产的账面成本＝160－（160÷10×2）＝128（万元）
应纳税所得额＝165－128－8.91＝28.09（万元）
应纳企业所得税＝28.09×25%＝7.02（万元）
3.北京市某企业2008年度境内生产经营亏损20万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加30万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2009年应纳所得税额为（ ）万元。 A.65 B.61.55 C.60 D.68.75 答案：D
说明：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技
术所得500-248＝252（万元）免所得税。 该企业2009年应纳所得税额＝（980-680-30＋25-20）×25％＝68.75（万元） 多选题：
1.按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有（ ）。
A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息
B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息
C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
D.超过金融机构贷款利率计算的利息 答案：BC
说明：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。
2.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得
发生地缴纳 答案：BCD
说明：选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 计算题：
某居民企业为增值税一般纳税人，2008年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2009年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：
（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。
（2）企业拥有自重49.5吨的载货卡车20辆；自重吨位为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，小轿车5辆。
（3）企业当年度的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一
个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。
（4）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值入生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资80万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。
（10）营业外支出实际发生额60万元，其税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元；另支付销售货物的运输费20万元，保险费和装卸费18万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。
（5）“投资收益”账户记载：某上市公司派发的股息12万元、购买国债到期兑付取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。
（6）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。
（7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。
（8）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
（9）企业本年度在册员工500人，全年计
中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。学会计论坛bbs.xuekuaiji.com
（11）企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。 其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额450元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业全年应缴纳的土地使用税、车船税、房产税和印花税；
（2）计算企业全年应缴纳的增值税； （3）计算企业全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
（4）计算企业当年投资收益应纳企业所得税的数额；
（5）计算企业财务费用应调整的应纳税所得额；
（6）计算企业管理费用应调整的应纳税所得额（不包括加计扣除）；
（7）计算企业税前可扣除的销售费用； （8）计算企业工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额（含加计扣除）； （9）计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额；
（10）计算企业2009年度应纳的企业所得税；
（11）计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额；
（12）计算企业2009年度应补（退）的企业所得税。
答案：应纳土地使用税、车船税、房产税和印花税：
应纳城镇土地使用税＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）＝15.5（万元）
应纳车船税＝49.5×20×80＋16×15×80＋10×500＋5×400＝105400（元）＝10.54（万元）
应纳房产税＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％/12×3＋10×3×12％＝40.56（万元）
应纳印花税＝40×1‰＋6500×0.3‰＋（1200＋2000）×0.05‰＝2.15（万元） 合计＝15.5＋10.54＋40.56＋2.15＝68.75（万元）
（2）应纳增值税：
销项税额＝6500×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0468÷（1＋17％）×17％＝1116.9（万元）
可以抵扣的进项税额＝765＋20×7％＋51＝817.4（万元）
应纳增值税＝1116.9－817.4＝299.5（万元）
（3）应纳营业税、城建税和教育费附加： 应纳营业税＝10×3×5％＝1.5（万元） 应纳城建税＝（299.5＋1.5）×7％＝21.07（万元）
应交教育费附加＝（299.5＋1.5）×3％＝9.03（万元）
全年应纳的营业税、城建税和教育费附加＝1.5＋21.07＋9.03＝31.6（万元） （4）上市公司派发的股息12万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税。
投资收益应纳企业所得税的数额是24万元 （5）财务费用应调增应纳税所得额＝120－2000×（60÷1200）＝20（万元） （6）管理费用应调增应纳税所得额： 销售（营业）收入＝6500＋58.5÷（1＋17％）＋500×0.0468÷（1＋17％）＋10×3＝6600（万元）
业务招待费扣除限额＝100×60％＝60（万元），而6600×5‰＝33（万元），故税前只能扣除33万元，管理费用应调增应纳税所得额＝100－33＝67（万元）
（7）税前可扣除的销售费用：
广告费和业务宣传费扣除限额＝6600×15％＝990（万元），实际发生额＝740＋60＝800（万元），不超过扣除限额，实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。 工资和三项经费应调整的应纳税所得额＝可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。
税前可扣除的销售费用＝740＋60＋5＋20×（1－7％）＋18＝841.6（万元） 上述20万元和18万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。 （8）工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：
①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资80万元的100％加计扣除，所以，应调减应纳税所得额80万元。
②税前准予扣除的职工福利费标准＝800×14％＝112（万元）
实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2％＝16（万元）
实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准＝800×2.5％＝20（万元）
－80＋10.8＋2.4＋5.5＝－61.3（万元） （9）营业外支出应调增应纳税所得额＝25＋20＝45（万元）
（10）2009年度应纳企业所得税： 应纳税所得额＝6600＋24－3800－68.75－31.6－（200－20）－（400－67）－210×50％－841.6－61.3－（60－45）－45＝1142.75（万元）
应纳企业所得税＝1142.75×25％＝285.69（万元）
（11）购置节能节水专用设备的投资抵免额＝300×10％＝30（万元）
（12）2009年度应补（退）的企业所得税额： 全年应纳企业所得税＝285.69－30＝255.69（万元）
企业已预缴130万元，汇算清缴应补所得税＝255.69－130＝125.69（万元）
一起学习2011年注会《税法》第十三章 个人所得税法 练习题 一、单项选择题
1.歌星容某应邀参加某大学2009年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（ ）元。