地板取得差价款（含税）合计46.5万元，双方均开具普通发票；
（7）销售半年前购入的一台小汽车，取得含税收入21.84万元。购买时取得发票上价税合计为20万元，处置当月账面价值为（9）计算本期应纳消费税（不含代收代缴部分）。
答案：（1）应缴纳的关税＝（30＋5）×10％×10000＝35000（元）
（2）应缴纳的增值税＝（35＋3.5）×17％18.4万元。
（8）将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板（无同类售价），运输过程中发生运费5万元，取得运输发票同时取得加工费的增值税专用发票，注明加工费18万元，辅助材料2万元。当月加工完成。运往本企业发生运费2万元，取得运输发票当月入库。
（实木地板消费税税率和成本利润率均为5％，关税税率为10％，税务机关核定的以物易物实木地板的最高销售价格是65万元，上述发票已经税务机关认证。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）： （1）计算进口应缴纳的关税 （2）计算进口应缴纳的增值税
（3）计算本期“以旧换新”销售实木地板应缴纳的消费税；
（4）计算本期销售小汽车应缴纳的增值税； （5）计算本期销售小汽车应缴纳的消费税； （6）计算本期地板加工厂应代收代缴消费税；
（7）计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加； （8）计算本期的应纳增值税；
×10000＝65450（元）
（3）“以物易物”销售实木地板应缴纳的消费税＝65×5％＝3.25（万元）＝32500（元）
（4）应纳增值税＝21.84÷（1＋4％）×4％×50％×10000＝4200（元） （5）应纳消费税＝0 （6）代收代缴消费税
＝（1180000×87％＋50000×93％＋180000＋20000）÷（1－5％）×5％＝67005.26（元） （7）代收代缴维护建设税和教育费附加 ＝67005.26×（5％＋3％）＝5360.42（元） （8）本期销项税合计＝45000×280×17％＋（111700＋53400）÷（1＋17％）×17％＋840000×17％＋（46.5＋12）÷（1＋17％）×17％
＝2308797.89（元） 本期进项税合计
＝65450＋500000×17％＋14000×7％＋1180000×13％＋（50000＋20000）×7％＋（180000＋20000）×17％ ＝343730（元） 本期应纳增值税
＝2308797.89－343730＋4200
＝1969267.89（元）学会计论坛
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（9）本期应缴纳的消费税：
应纳消费税＝[45000×280＋（111700＋53400）÷（1＋17％）＋840000]×5％＋年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公32500
＝711555.56（元）
一起学习2011年注会《税法》第四章 营业税法 练习题 单选题：
1.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的有（ ）
A.转让金融产品应以卖出价减去买入价的差额为计税依据
B.国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入为营业额 C.某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税
D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税 答案：A
说明：国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额；个人参加体育活动取得的出场费不交营业税；代收水电费不交营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。
2.某公司2008年1月以一座自建使用过的写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2009
司应纳营业税为（ ）。 A.100万元 B.53.5万元
C.62.5万元 D.85.6万元 答案：C
说明：该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税＝1250×5％＝62.50（万元）。 多选题：
1.张某2009年1月1日将市内自有商业房对外出租，一次性收取全年租金14400元。则其2009年当月应纳的流转税金及附加为（）。
A.应纳营业税为420元 B.应纳营业税为720元 C.应纳流转税金及附加792元 D.应纳流转税金及附加462元 答案：BC
说明：对个人出租的商业房，按5％的税率征收营业税。2009年1月1日，采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。
应纳营业税＝14400×5％＝720(元) 应纳城市维护建设税＝720×7％＝50.4(元)应纳教育费附加＝720×3％＝21.6(元)学
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合计应纳流转税金及附加＝720＋50.4＋21.6＝792(元)
2.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（ ）。
A.纳税人以一个月或一个季度为一期纳税（4）7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生产企业向银行支付本季度的利息；
（5）受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5％，银行已按当季应收的，自期满之日起15日内申报纳税 B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税
C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除
D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额 答案：AD
说明：对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项表述不正确。 计算题
2.某市工商银行2009年第3季度取得如下收入：
（1）为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；
（2）销售各种凭证取得收入30万元； （3）向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；
利息的8％收取手续费，当季借款方未支付利息；(如果发生纳税义务，要代扣代缴营业税)
（6）7月1 日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。 要求：计算本季度营业税税额。 答案：
发放贷款业务应交纳营业税＝（300＋2）×5％＋3 000×5.6％÷4×5％＝17.2（万元）
销售各种凭证应缴纳营业税＝30×5％＝1.5（万元）
手续费收入应交营业税＝（80＋8 000×5％÷4×8％）×5％＝4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税。
金融商品买卖业务应纳营业税＝[400－（330－6）]×5％＝3.8（万元） 第3季度应交纳的营业税＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元）
注：银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税，因为此时没有发生纳税义务。
一起学习2011年注会《税法》第五章 城建税 练习题 单选题：
1.位于市区的正华外贸有限公司本年被海开具普通发票销售额合计87000元,出租设备取得收入10000元。本月应纳城市维护建设税和教育费附加分别为（ ）。 A.城市维护建设税151.70元 关查出偷漏进口应税消费品消费税14万,海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则补交的城建税和罚款合计为（ ）万元。 A.21 B.21.98 C.21.7 D.21.14 答案： A
说明：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以对于查补的海关代征的进口环节的消费税也不用计征城建税。
2.纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（ ）。
A.民银行对金融机构的贷款业务 B.保险公司的摊回分保费用 C.农场销售自产农产品取得的收入 D.商业银行发放贷款取得的利息收入 答案： D
说明： 选项A、B为营业税的非应税项目；选项C为增值税的免税项目。 多选：
1.某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2009年2月购进原材料，取得普通发票的购进价款合计50000元，销售货物
B.城市维护建设税223.11元 C.教育费附加91.02元 D.教育费附加133.87元 答案： B
说明：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 应纳城市维护建设税=（66+85+13+50×5％）×7％＝11.655（万元）＝116550（元） 2.以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有（ ）。
A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
B.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，在2007年是可以享受免征城市维护建设税的
C.对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
D.城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免 答案： ABD
说明：“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市
维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）每台货价12万元人民币，包括运抵我国大还。
一起学习2011年注会《税法》第六章 关税法 练习 单选题：
1.某企业3年前经批准免税进口了一套机械流水线设备，设备进口时的完税价格为1000万元，关税税率为5%；受金融风暴影响，该企业目前生产停滞，决定将已实际使用3年整的流水线出售，海关规定的监管年限为5年，转让之日的关税税率为10％，该企业应补缴关税为（ ）万元。 A.10 B.20 C.30 D.40 答案：D
说明：按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
补缴关税＝1000×［1－3×12÷（5×12）］×10%=40（万元）。
2.某进出口公司为增值税一般纳税人，2010年3月份从国外进口一批机器设备共20台，
连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元；另外销售商单独向该进出
口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是（ ）元。 A.2540000 B.2320000 C.1850000 D.1240000 答案： D
说明： 进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格＝20×120000＋80000＝2480000（元）
应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000（元）。 多选题：
1.对于海关不接受收发货人申报价格情况下，可以采用的方式有（ ）。 A.为获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的收发货人进行价格磋商
B.进出口货物的收发货人在海关估价阶段不可以要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明