A.1600 B.1200 C.2240 D.2000
2.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2008年度的利润方案为每10股送3股，并于2009年6月份实施，该股票的面值为每股2元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。 A.300 B.600 C.1500 D.3000
3.北京市海淀区市民邓某将其自有的住房2009年1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为2年，每月租金2500元，一次性收取了两年的租金，2009年1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用2000元，则邓某2009年应该缴纳的个人所得税是（ ）元。（不考虑其他税费及其附加） A.1840 B.2800 C.3680 D.4640
4.下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是（）。
A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税
B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一
作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税 C.个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税
D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用
5.从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后（）日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 A.7 B.15 C.30 D.45 单选题答案： 1. 【答案】：C
【解析】：捐赠限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠>限额，所以只能扣除4800元，应纳税额[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。 2. 【答案】：B
【解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税＝ 10000÷10×3×2×20%×50%＝600（元） 3. 【答案】：A
【解析】：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的
修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣2.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税＝（2500－800－800）×10％＋（2500－800－800）×10％＋（2500－400－800）×10％＋（2500－800）×10％×9＝1840元 4【答案】：A
【解析】：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，以各处取得的所得或者再版所得分次征税；个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除2000元，实际减除的是相当于承包者个人的生计及其他费用。 5. 【答案】：C
【解析】：从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。 二、多项选择题
1.在个人所得税法中，下列关于“次”的规定，说法正确的有（ ）。
A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次
B.同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税
C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税
D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税
在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外工资薪酬所得，下列说法正确的有（ ）。 A.境内所得境内企业支付的纳税 B.境内所得境外企业支付的部分不纳税 C.境内所得境外支付的部分也纳税 D.境外所得境内企业支付的部分纳税 3.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（）。
A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得
B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得
C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得
D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人而取得的所得
4.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（）。
A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税 多选题答案： 1. 【答案】：BCD
【解析】：同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 2. 【答案】：AC
【解析】：居住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以选项B说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以选项D说法错误。
3. 【答案】：AD
【解析】：因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得和将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得才是来源于中国境内的所得。 4. 【答案】：ACD
【解析】：员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。 三、计算题
1.中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2009年其收入情况如下： （1）每月工资8000元；
（2）2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，
获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用；
（3）4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
（4）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
（5）8月企业为该个人支付商业保险金5000元；
（6）将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元；
（7）12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。 要求：根据上述资料回答下列问题： （1）计算李某单位支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；学会计xuekuaiji.com （2）计算李某就业咨询宣讲应纳个人所得税；
（3）计算李某从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；
（4）计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税；
（5）计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；
（6）计算李某转让限售股应纳个人所得税。 【答案】
（1）单位支付的工资、薪金应纳税额 ＝ [（8000＋5000－2000）×20％－375] ＋
（8000－2000）[ ×20％－375] ×11＝10900（元）
（2）个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（）万元。 A.0 B.10 产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。
就业咨询宣讲所得应缴纳个人所得税＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）
（3）劳务费收入应纳个人所得税＝[30000×（1－20％）－10000]×20％＝2800（元）
（4）特许权使用费所得应纳个人所得税＝18000 ×（1－20％）×20％－1800＝1080（元）
（5）境外股权转让收益应纳税额＝50000×20％＝10000（元）
（6）转让限售股应纳个人所得税＝（40000－30000－280）×20％＝1944（元）
一起学习2011年注会《税法》第十四章 国际税收协定 练习题 一、单项选择题
1.甲国居民有来源于乙国的所得100万元，甲、乙两国的所得税税率分别为30％、20％，
C.20 D.30
2.甲公司是一个跨国企业，在全球范围内多国设立了子公司或者分公司，2009年总公司决定迁往开曼群岛，这样以便减少公司在全球范围内的纳税义务，请问该公司的行为采用的避税方法是（）。 A.采取人员流动避税
B.选择有利的企业组织形式避税 C.利用避税地避税 D.利用税收优惠避税
3.某集团公司，其母公司设在中国境内，在境外A国设立一子公司，子公司2009年度的应纳税所得额为1500万元（人民币，下同），已知A国企业所得税税率为20％， 子公司在A国缴纳所得税300万元，并从税后利润1200万中分给中国母公司股息200万元。则该母公司应就分回的税后利润在我国缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.0 B.50 C.12.5 D.62.5
4.《联合国范本》较为注重（ ），主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。
A.扩大收入来源国的税收管辖权
B.维护居民税收管辖权原则 C.兼顾居民管辖权和地域管辖权 D.国际组织在签订税收协定中的作用 二、多项选择题
1.下列关于国际重复征税的陈述，正确的有（ ）。
A.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型
B.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税
C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
D.处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的
2.消除国际重复征税的主要方法有两种，它们是（ ）。
A.免税法 B.扣除法 C.低税法 D.抵免法 3.受控外国公司一般需要满足以下条件（）。 A.本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份或表决权不能低于一定比例 xuekuaiji.com
B.本国每个居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定的比例 C.受控外国公司每年将其一定比例的收入进行分配
D.受控外国公司主要通过真实营业活动获得的积极收入，而且在该国也有商业存在 4.以下选项属于国际反避税的一般方法的
是（）。
A.在税法中制定反避税条款
B.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任
C.完善转让定价的税制立法 D.开展国际反避税合作
单选题答案： 1答案：B
说明：抵免限额＝100×30％＝30（万元） 乙国
实际缴纳＝100×20％＝20（万元）<30万元 甲国该笔所得征收所得税30-20＝10（万元） 2答案：C
说明：开曼群岛是全球知名的国际避税地，免征企业所得税，该公司的行为正是利用了这种避税地的方法进行避税。 3答案：C
说明：（1）母公司来源于子公司的所得为：200＋300×[200÷（1500－300）]＝250（万元）；（2）母公司应承担子公司所得税为：300×[200÷（1500-300）]＝50（万元）；（3）间接抵免限额＝250×25％＝62.5（万元），分回的利润在国外实际缴纳所得税50万元，由于小于抵免限额，所以可以全部抵免，所以母公司应在我国缴纳企业所得税62.5－50＝12.5（万元）。 4答案：A
说明：较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未