元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税（ ）万元。 A.24 B.3.8 C.4.25 D.52.8 答案：D
说明：从价计征的房产原值＝5000×（1－40%）＝3000（万元）
3000×（1－20%）×1.2%＋200×12%＝52.8（万元）
2.下列各项中，减半征收耕地占用税的是（ ）。
A.民营企业临时占用耕地 B.军事设施占用耕地
C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 答案：C
说明：民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 多选题
1.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。
A.对高校后勤实体免征房产税
B.对非营利性医疗机构自用的房产免征房
产税
C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税
D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税 答案：ABC
说明：应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。 2.下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。
A.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位 B.占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税
C.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30% D.农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税 答案：AD
说明：选项B，占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税；选项C，经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地
特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。
一起学习2011年注会《税法》第十章 车辆购置税和车船税法 练习题 单选题：
1.某市一企业已登记注册的一辆桑塔纳，其底盘(和发动机)发生更换支付更换款19528元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为217000元，该企业应缴纳车辆购置税（ ）元。
A.15520 B.14840 C.15190 D.13860 答案：C
说明：税法规定，已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。 应纳车辆购置税＝217000×70%×10%＝15190（元）
2.某公司拥有船舶3艘，净吨位分别为320.4吨、200.5吨、180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（ ）元。 xuekuaiji.com A.3155 B.3630 C.3500 D.3250
答案：B
说明：船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计
算；拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船按船舶税额的50%计算。应缴纳的车船税＝320×5＋200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝3630（元）
3.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（ ）。
A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 B.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（含增值税） C.纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据
D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税当月最后一天的中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额 答案：C
说明：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包
括增值税；纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）；
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 多选题：
1.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆说明：纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。 3.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（ ）。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税
购置税的有（ ）。
A.企业从国外进口自用的卡车 B.减税、免税条件消失的宝马小汽车 C.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车
D.非贸易渠道进口车辆 答案：BD
说明：企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。 2.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（ ）。
A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定
B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地
C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝 答案：ACD
B.购买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税
C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税 答案：CD
说明：支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
一起学习2011年注会《税法》第十一章 印花税和契税法 练习题 单选题：
1.2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（ ）元。 A.7.5 B.8 C.9.5
D.12.5 答案：A
说明：应补缴印花税＝（5000＋7500）×1‰答案：CD
说明：已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者－5＝7.5（元）
2.某公司2009年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（ ）万元。 A.0 B.9 C.18 D.33 学会计论坛 答案：B
说明：该公司换进的房产应缴纳契税＝（800－500）×3%＝9（万元）。 多选题：
1.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（ ）。
A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任
B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款； D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
2.某外商投资企业2009年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳全部费用150万元。下列处理方法中正确的有（ ）。（该地规定契税税率为2%）
A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元
B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元
C.企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为3万元
D.企业交换房产和承受土地应缴纳的契税为9万元 答案：BD
说明：以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税100×2%＝2（万元）；甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税＝300×2%+150×2%＝9（万元）。
计算题 :
某钢铁公司2009年发生的业务如下： （1）采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身钢材价值50万元，对方商品价值55万元；另一份未标明价值，只列明用自身10吨的钢材换对方9吨的商品，经核实自身钢材市场单价10000元/吨，对方商品单价为9000元/吨。 （2）与某科研单位签订一份技术开发合同，合同所载金额为100万元，其中研发经费是20万元；
（3）与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限；与D公司发生融资租赁业务，租赁D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元；
（4）在国外签订1份设备进口合同，合同注明价款60.23万元，已安装完毕； （5）5月份，与保险公司签订财产保险合同，保险标的物价值总额5000万元，按12‰的比例支付保险费用，当月为本企业建筑队的30名建设人员签订人寿保险合同，支付保费50万元。
根据以上资料回答下列问题：
（1）计算钢铁公司以物易物合同应纳的印花税。
（2）计算钢铁公司技术开发合同应纳的印花税。
（3）计算钢铁公司业务3应纳的印花税。 （4）计算钢铁公司进口设备应纳的印花税。
（5）计算钢铁公司保险合同应纳的印花税。 答案：（1）①标明价值的以物易物合同应纳印花税为：
（500000＋550000 ）×0.3‰＝315（元） ②未标明价值的以物易物合同，折算后贴花，应纳印花税：
（10×10000＋9×9000）×0.3‰＝54.3（元）
③以物易物合同共计贴花： 54.3＋315＝369.3（元）
（2）技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳的印花税＝（1000000－200000）×0.3‰＝240（元）
（3）与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花；融资租赁业务应纳的印花税＝2200000×0.05‰＝110（元）， 业务3共计应纳印花税＝110＋5＝115（元） （4）进口设备应纳的印花税＝602300×0.3‰＝180.69（元）；按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此应纳的印花税是180.7元。
（5）人寿保险合同不属于应税凭证。 财产保险合同应缴纳的印花税＝50000000×12‰×1‰＝600（元）