税法与税务会计 第二次作业题目整合
一．单选题
1、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是( )。
A.甲公司 B.乙公司C.丙公司 D.甲公司和丙公司 【答案】A 【知识点】消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 【解析】委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。
2、按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营非应税劳务或货物的是( )。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装饰业务 D.电信部门为用户安装电话，并销售电话 【答案】B
【知识点】兼营与混合销售行为的区分，兼营行为是可区分的，而混合销售行为不可分。 【解析】对于营业税而言，应税劳务是营业税劳务，非应税劳务就是增值税劳务。AD均为混合销售行为;B属于营业税纳税人的兼营行为;C属于增值税纳税人的兼营行为，根据题目要求应该选择B。
3.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）
A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油 B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车 C.外购酒精生产并销售的白酒
D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品 【正确答案】： A 【答案解析】：选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项C错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为外购已税护肤护发品和生产销售的化妆品不属于同一税目。
4.关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（）。
A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格
B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法 C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中
D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中 【正确答案】：C 【答案解析】：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的；进料加工进口料件申报内销时，以料件原进口时的价格估定。如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。
5.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。
A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税 B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税 【本题考核关税税率环节】 【答案】B 【解析】
选项A：出口货物，应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税;选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
6、根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。
A.汽车租赁业 B.汽车维修业 C.文化体育业 D.建筑业
【本题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】 【正确答案】：B 【答案解析】：
本题考核营业税的征收范围。货物的加工、修理修配业务属于增值税的征税范围.
7.下列项目中，属于营业税征收范围的有( B )。
A.加工修理、修配 B.转让无形资产 C.商业零售
D.法院根据国家规定直接收取的诉讼费
解析：转让无形资产：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。属于营业税征收范围。
8.下列说法正确的是（ B ）
A．外国人员在中国销售境内的不动产不用納营业税
B．外国人在中国境内提供应税劳务应納营业税
C．境内单位派遣人员到境外，为境外提供劳务应在境内納营业税
D．所转让无形资产在境内使用，要区别转让的国籍来分别确认是否需要在中国境内纳税。
9.根据我国关税法规，减免进出口关税的权限属于（A）
A． 中央 B． 地方 C． 省 D． 市
解析：我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。
10.根据我国税法规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础的（B）为完税价格.
A. B. C. D.
公允价格 到岸价格 离岸价格 货价
11.依据消费税有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ A）
A． 高尔夫球 B． 竹制筷子 C． 日常护发用品 D． 电动汽车
解析：我国实行的是选择性的特种消费税，现有税目14个，很多税目还包括了若干子目。主要包括如下五大类：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；
2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；
3.高能耗及高档消费品，包括游艇、小汽车、摩托车等；
4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；
5.具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的。 消费税税目
12.下列应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的是（D）
A. B. C. D.
白酒 酒精 葡萄酒 啤酒
13. 2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计8000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）。
A.7200 B.4290 C.8450 D.3450
正确答案：C
答案解析：本题考核消费税应纳税额计算的知识点。1吨=1000公斤=2000斤，消费税从量
税=5×2000×0.5=5000(元)
应纳消费税税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[8000×（1+10％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8450（元）。
14.下列不属于关税纳税义务人的是( )。
A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.邮递出口物品的收件人 D.进境物品的携带人 正确答案：C
答案解析：考核关税纳税人的知识点。邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。
15.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部,2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%,该项业务应缴纳的消费税额为（ ）
A.1.54万元 B.1.8万元 C.1.98万元 D.2.32万元 【答案】C
【知识点】消费税计税依据及税率
【答案解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。77.22÷1.17×3%＝1.98（万元）
16.关于关税特点的说法，正确的是（ ）。
A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税 C.关税是单一环节的价外税
D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 【答案】C 【知识点】关税概述
【答案解析】选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
17、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A、4808 B、2400 C、4400 D、2808 【答案】C
【解析】消费税中只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额（不含增值税）乘以比例税率。白酒的比例税率是20%，定额税率是1元/公斤（1000元/吨）。应缴纳消费税＝14040÷（1+17%）×20%+4000×0.5＝4400（元）。
【知识点】本题考查粮食白酒的消费税税额计算。
18、根据关税法律制度的规定，下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。
A.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金 B.卖方付给进口人的正常回扣
C.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 D.进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金 【答案】D 【解析】
选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除; 选项B：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除; 选项C：货物运抵我国境内输入地点起卸\前\的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，应汁入关税完税价格。
选项D：在货物成交过程中，进口人在成交价格之外另行支付给卖方的佣金，应计入成交价格
【知识点】本题考查关税完税价格的组成。
19、下列选项中错误的是（D ） A、消费税的税目中包括成品油
B、消费税的税目中包括实木地板和一次性筷子 C、自产自用的商品的销售额的确定，如有同类消费品按销售价格计算，如没有，按组成计税价格计算
D、委托加工收回的应税消费品再加工出售时，不用缴纳相应消费税。
【解析】
A、B选项：消费税共设置14个税目（详见书本P108） ?烟:包括卷烟\\雪茄\\烟丝 ?酒及酒精;
?化妆品:美容\\修饰类化妆品,高档护肤类化妆品. ?贵重首饰及珠宝玉石; ?鞭炮和焰火;
?成品油:包括汽油、柴油、润滑油等;
?汽车轮胎:包括汽车\\挂车\\专用车等机动车的轮胎,不包括拖拉机\\收割机的轮胎.