11.下列关于关税税率运用的说法，正确的有（ ）。
A.查获的走私进口货物需补税的，应按货物原进口之日实施的税率征收关税
B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征收关税
C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税
D.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税 正确答案：BC
答案解析：选项A：查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征收关税。选
项D：溢卸进口货物事后确定需要征税的，按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
12.根据消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的是( )。
A．从国外进口数码相机 B．从国外进口小汽车 C．批发环节销售的卷烟 D．批发环节销售的白酒 【答案】 BC
【知识点】消费税的征税范围的确定
【答案解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项B：进口小汽车征收关税、增值税和消费税；选项CD:在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒。
13.某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元、手续费1万元、违约金2万元、赔偿金5万元、延期付款利息3万元。该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有( )。
A．手续费1万元 B．违约金2万元 C．赔偿金5万元 D．延期付款利息3万元 【答案】ABCD
【知识点】营业税的价外费用
【答案解析】营业税的价外费用，包括收取的手续费（选项A）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项B）、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金（选项C）、
代收款项、代垫款项、罚息以及其他各种性质的价外收费。
14、下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（ ）。
A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.纳税人采取赊销结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
C.纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
D.纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 【答案】BD
【解析】选项A：纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C：纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
【知识点】 本题考查消费税纳税义务的发生时间。
(1)纳税人生产销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
① 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为合同规定收款日期的当天；
②纳税人采用预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天； ③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； ④纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。 (3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 (4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。
15、进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格的有（ ）。
A.厂房、机械或者设备等货物进口后发生的保修费用
B.进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费 C.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 D.为在境内复制进口货物而支付的费用 E.境内外技术培训及境外考察费用 【答案】BCDE
【解析】进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： （1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； （2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； （3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； （4）为在境内复制进口货物而支付的费用； （5）境内外技术培训及境外考察费用。
【知识点】本题考查计入完税价格的税收、费用范围问题。
16、根据我国现行的消费税制度，下列说法正确的是（ ABC ）
A．消费税是价内税
B．消费税是选择部分生活消费品课税
C．自产自用销售额确定的原则是：如有同类消费品的按销售价格计算，如没有，按组成计税价格计算
D．消费税实行的是从价定率 【答案】A B C
【解析】A.消费税实行的是价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口等几个方面缴纳，税款终极由消费者承担。
B.消费税的纳税范围：一些过度消费会对人类健康，社会秩序，生态环境等方面造成危害的特殊消费品；奢侈品，生活非必需品；高能耗及高档消费品；不可再生和替代的石油类消费品（课本P106）
C．组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
D．消费税实行从价定率，从量定额和复合计税三种形式（课本P107）
17、下列各项中，应当征收消费税的有（AC ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 【答案】AC
【解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。
18.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（ ）
A.在旅游景点经营索道取得收入
B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入
D.将货物子啊卸载现场之间进行卸载和搬运取得收入 【答案】AB
【解析】书中200页有明确说明，商业企业向供货方收取的商品与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费，不属于平销返利，不能冲减当期增值税进项税额，而应按营业税“服务业”税目全额缴纳营业税。
19.下列进口货物，免征关税的有（ ）
A.无商业价值的广告品
B.商业宣传用（超过6个月）的货样 C.外国政府无偿赠送的物资
D.关税税额在人民币50元以下的货物 E.国际组织有偿提供的设备 【答案】ACD
【解析】关税税额在人民币50元以下的货物：无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税、商业宣传用（超过6个月）的货样海关应当依法征收关税。
20、下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（ ）。
A.进口关税税额
B.由买方负担的包装材料费用
C.买方为购买进口货物向中介机构支付的佣金 D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用 【答案】BCD
【考点】关税完税价格组成。
进口货物完税价格组成：按照《海关法》的规定，进口货物的完税价格包括以下几项：（1）货物的货价；（2）运抵输入地点起卸前的运输及其相关费用；（3）保险费。 在进口货物的成交价格中应当包括下列费用，如果未包括的，则应计入完税价格。 ①进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费； ②该项货物成交过程中，进口人向采购代理人支付的购货佣金；
③货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用； ④保险费。
【解析】进口关税不计入进口货物关税完税价格。
21、关于消费税的核算，下列说法正确的有( )。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”
D.委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其它方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
E.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 【答案】BCD
【考点】消费税核算及相关会计科目
【解析】企业销售产品时应交纳的消费税通过“营业税金及附加”科目核算；企业以应税消
费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”；企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”；
委托方收回委托加工的应税消费品，直接用于销售的，已纳消费税应当计入应税消费品成本，销售时，不再征收消费税；委托方收回委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的的，已纳消费税可以在销售最终产品时，从交纳的消费税中扣除，不计入应税消费品成本。
三．判断题
1..某单位2009年2月取得用于抵债的房屋一幢，作价20万元，8月份将其出售，取得转让收入30万元，则该项行为应缴纳营业税0.5万元。（）
解析：营业税征收范围：第一、在中华人民共和国境内是指：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或出租的不动产在境内。第二、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。第三、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。计算方法：营业税应纳税额=计税营业额×适用税率。交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产为5%。 题目分析：转让房屋需要征收营业税。转让房屋应缴纳营业税=（30-20）×5%=0.5（万元）。 答案：对
2. 纳税人销售应税消费品采用赊销，分期收款，托收承付和委托银行结算方式的，其消费税纳税义务发生时间和增值税相同。 （ ）
解析：对于消费税纳税义务发生时间的确定，可以从以下几个方面注意： 一、纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：
(1). 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；