?摩托车;
?小汽车;（不包括电动车） ?高尔夫球及球具;
?高档手表:不含增值税的销售价格在1万元以上各类手表. ?游艇:(长于8米,小于90米,内置发动机); ?木制一次筷子; 实木地板
C选项：自产自用销售额确定的原则：如有同类消费品的按销售价格计算，如没有，按组成计税价格计算:组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格× 消费税税率
D选项：委托加工收回的应税消费品再加工出售时，应该缴纳消费税，但应按当期生产领用数扣除加工环节由加工单位代收代缴的消费税。
20、某卡拉OK歌舞厅2009年五月各项营业收入总额为90万元，其中烟酒和饮料收入为20万元，适用的营业税税率为20%。歌舞厅该月应缴纳营业税（ C ）万元
A、14 B、4 C、18 D、22
【解析】90*20%=18万元。按营业税的规定，歌舞厅计算缴纳营业税的依据是取得的全部营业收入额，包括门票收入、台位收入、烟酒饮料费收入等。
21.生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理（ ）
A.借：销售费用 B.借：管理费用
贷：主营业务收入 贷：主营业务收入 银行存款 银行存款 C.借：营业外支出 D.借：待处理财产损溢 贷：主营业务收入 贷：主营业务收入 银行存款 银行存款 【答案】D
【解析】在了解原支付运保佣的账处理基础上，掌握退货时原运保佣及退货费用的账务处理。支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但是收不到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。
22．某生产企业将一间厂房对外出租1年，共取得租金收入9000元，另代水电部门收取水电费800元，则该企业的出租行为应当缴纳营业税（ ）元。
A．450 B．490 C．270 D．294 【答案】B 【解析】营业税的计税依据包括纳税人为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。应纳营业税=(9000＋800)*5%＝490(元)。
23.以下情形可以抵扣购进产品消费税的（C）
A：购进的轮胎生产拖拉机专用轮胎 B：购进的痱子粉生产面霜 C：购进的烟丝生产卷烟 D：购进的汽油生产柴油
【知识点】:消费税的抵扣。 根据《消费税暂行条例》规定，将外购应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。
消费税税法的相关规定:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不缴纳消费税。
对于用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产应税消费品的,可以按当期生产领用数量计算准确扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。但对扣除范围作了限制,扣除范围包括:
1.外购已税烟丝生产的烟卷 2.外购已税化妆品生产的化妆品 3.外购已税护肤护发品生产的护肤护发品 4.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 5.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 6.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎 7.外购已税摩托车生产的摩托车
8.外购已税木制一次性筷子生产的一次性筷子 9.外购已税杆头、杆身生产的高尔夫球杆 10.外购已税实木地板为原料生产的实木地板 11.外购已税石脑油生产的应税消费品 12.外购已税润滑油生产的润滑油。
【解答】：A生产免税商品，不得抵扣，B购进时未交纳消费税，不得抵扣，C可以抵扣，D不得抵扣.购进的已税消费品在抵扣时和委托加工消费品的抵扣范围一致，再次强调，凡不属于教材中规定的范围的，不得抵扣，例如，购进已税轮胎生产小汽车等
24.以下行业不纳入营改增范围的有（B ）
A、设计服务 B、网吧业务 C、广告从设计到制作到发布的整个流程D、广告代理公司的各项代理业务
【知识点】：“营改增”应税服务的范围
【解答】：“营改增”应税服务的范围：一、交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。二、部分现代服务业：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
二．多项选择题
1、根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有 ()
A.卷烟的批发环节
B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节 【答案】AD 【知识点】
纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。在批发环节征收的消费税仅限于卷烟，且是加征的一道消费税。适用税率5%。
【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。
2、关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有()
A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日 E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天 【答案】ABCD 【知识点】消费税纳税义务发生时间，除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。 【解析】
纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
3.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。
A. 用于直接销售 B. 用于抵偿债务
C. 用于对外投资或无偿赠送他人
D. 用于职工福利品发放 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。
4.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（ ）。
A. 由买方负担的购货佣金
B. 由买方负担的境外包装材料费用 C. 由买方负担的境外包装劳务费用
D. 由买方负担的进口货物视为一体的容器费用 【正确答案】：BCD 【答案解析】：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。
5.委托加工从价计税应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）。
A.加工费用
B.委托方提供加工材料的实际成本 C.受托方代垫辅助材料的价格 D.受托方代收代缴的消费税金
【该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答案】：ABCD 【解析】：
委托加工从价计税应税消费品计征消费税的组价=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率），公式中材料成本为B，加工费为A.C，消费税是价内税，所以计税价格中包括了消费税，所以D也是正确的。
6.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒， 甲企业提供原材料，实际成本(不含税)分别为7000元，支付加工费(不含税)为2000元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，则下列陈述正确的是（ ）。
A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税 B.乙企业代收代缴的消费税为2606.84元 C.乙企业代收代缴的消费税为3606.84元 D.乙企业代收代缴的消费税为3356.84元
【该题针对“委托加工酒类应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考】 【答案】：AC 【解析】：
白酒的消费税实行的是复合计税，20%的从价计税加0.5元/500克的从量计税1000公斤=1 000 000克；
委托加工复合计征应税消费品计征消费税的组价 = (材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)。
从价计税=［7000+2000+500÷(1+17％)+ 0.5×1000000÷500］÷(1-20%)×20%=2606.84
从量计税=0.5×1000000÷500=1000；
乙企业应代收代缴消费税总额=2606.84+1000=3606.84。
7.以下属于营业税税目规定范围的劳务有（ABC）
A.交通运输业 B.建筑业 C.金融业 D.制造业
解析：应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业，体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务。
8、下列环节既征消费税又征增值税的有（ABCD）
A．卷烟的批发环节 B．白酒的批发环节 C．金银首饰的零售环节 D．化妆品的进口环节
9、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（AC）
A.黄酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.烟丝
解析：消费税税率、计算公式概览表： 税率及计税形式 适用项目 计税公式
定额税率（从量计征） 啤酒、黄酒、柴油
应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×单位税额 比例税率和定额税率并用（复合计税） 卷烟、白酒
应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×比例税率 比例税率（从价计征） 除上述以外的其他项目
应纳税额=销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×税率
10.下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（ ）。
A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产 B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用 C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工 D.某商场委托加工护发品用于直接销售
E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟 正确答案：ACE
答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人以外，由委托方在向委托方交货时代收
代缴税款。小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。书P107