成本分析--個案6
醫 療 保 險 成 本 估 計 個 案
壹:前言
企業營運需要資金，而資金的使用是要成本的，借貸來的資金，要借貸成本，屬於自有的資金也有機會成本，如何以較少的資金來支應較大的營運，以取得財務槓桿的利益是每位經營者最大的挑戰。全民健康保險每年收入三十四百多億，支出也將近二十四百億，由於收入跟支出的時點不同，如何有效的運用資金以適時支付醫療費用外，且能進一步將短期閒置性的資金做有利的投資端賴正確的醫療成本估計。
貳:保費收入與醫療給付時點說明 1.保險收入時點
中央健康保險局會計部門每月要做會計報告，編製月損益表，這些損益表上的收入跟支出資料都是推估得來，俟實際數發生後再予調整，以保費來講，當月份的保費，必須經過鍵入資料切檔、計費、列印、核對、寄發繳納，再加上寬限期，收到保費已經是二個月以後的事了 z.醫療費用支付時點
當月份的醫療費用，在次月廿日醫療院所才申報完成，審查的期間是二個月,約在六十天後始能核付,
因此當月份的醫療費用也是估計得到的。
參:現行全民健康保險醫療成本估計方式
短期醫療成本估計使用的方法是移動平均法，即當月份成本以前六個月的平均成本估計，公式如下 (1) X-A/BxC
X:估計院所費用申請總數 A:前六個月院所申請金額
B:院所申報比例=前六個月平均月申報家數/特約院所總數 C:推估院所會申報之比例
(2) Y=D/E x F
Y:估計藥局費用申請總數
D:前六個月藥局平均申請金額
E:藥局申報比例=前六個月平均月申報家數/特約藥局總數 F:推估藥局會申報之比例(3)X+Y=S S:推估總申報金額(4)E-Sx(l-G)+H+I E:估計醫療總成本 G:核減率 H:教學成本
I:自墊醫療費用核退釋例 :南區分局十月份門診醫療成本估計 A: 2,007,471,542(前六個月院所申報月平均數)
B: 2159 /2196 = 98.3 % C: 98 %
X=A/B x C - 007,471,542 / 98.3 % x 98 % = 2.001，344,976
D: 10,002,881(前六個月藥局申報月平均數) E:111 / 486 = 22.8 % F: 98 % Y:= D/E x F
= 10,002.881 / 22.8 % x 98 % = 42,994,839
S = s + Y=(2001,344,976 + 42,994,839)x1.06 =2,167,000,204 E=S x (l - G) + H + I
=2,167,000,204 x(1 一2,07 %)+ 19,797,027+ 258,225 =2,142,198,552
醫療成本預估數與實際數比較表 (含門診與住院)
月份 2 3 4 5 6 7 8 9 10 估計數 2,893,975,973 2,885,266,133 2,802,232,643 2,830,336,226 2,869,273,103 2,911，960,089 2,974,692,200 3,020,315，118 實際數 會計列帳數(含調整) 2,837,065,4523 2,335,301,4534 2,700,900,8755 2,552,460,6916 2,798,400,0807 2,605,662,1198 2,818,840,8959 2,656,661,896
2,211,788,856 2,621,817,633 2,724,685,189 2,510,725,339 2,804,743,792 2,648,066,465 2,739,586,879 2,980,698,058 2,676,471，604 2,712,576,236 2,791,629,24910
肆、 討論
1、移動平均法較適合短期性的成本估計。
2、醫療成本有季節性的變動，如二月份春節期間看病成本較少，七八月則較多 ，如估計出來的成木未按季節特性調整差異會較大。
3、醫療成本的長期估計或預測，要以醫療要素價格變動與醫療技術進步率來推估。
成本分析--個案7
成本估計及預測實例探討 一、公司背景:
甲公司創立於民國五十九年六月，主要營業項目為汽機車沖壓零組件、沖壓模具及治具之產銷，為島內各大汽、機車製造廠之沖壓配件衛星工廠，擁有高雄及新竹二處工廠，目前之主要產品為島內大汽車廠車門及鈑金零件之供應，同時，也逐漸跨足航太另件之製造。於民國82年股票在台灣證券交易所上市買賣，為配合證券管理委員會之規定，每年均編製財務預測並公告給投資大眾
二、成本之估計方式:
該公司對於成本之估計，係分別銷貨成本、推銷及管理費用兩大類，銷貨成本，分別按成本要素原料、物料、直接人工、製造費用分別估計，推銷及管理費用則對主要項目加以分別估計。茲分述如下:
(一)原 料:該公司產品之主要原料為鋼板;由於上年度各鋼廠之開盤價雖有小幅下跌情形，預期上半年度，仍會持續小幅下跌，但隨著供需調節後，預計下半年度會小幅上漲，然而大致上仍相當於上年底第四季之價格。鋼板來源一半購自島內鋼廠，一半自國外購入，其中進口原料係以美元計價，並以預計全年美金平均匯率為27.50計算。預計85年度之平均購入單價約每公斤22.94元，估計原抖成本若每公斤增(減)1元，將影響稅前淨利分別減少及增如5,524仟元。 (二)物 料:物料之耗用係根據預計生產量所需物料量及各課所預計使用之物料。因新開發量產之車門陸續已導入量度，由於生產時須較多物料類之副件，因此有上升之情形。其單位仍估計和上年底 相當。
(三)直接人工:本公司之人工成本係根據生產計劃所需工時之預計用人計劃，依據職等核算薪資、年終獎金。其中已考慮由於新竹廠新設沖壓線及熔接工作量增加，所增加之人工數及年中計劃調薪4%等因素。
(四)製造費用:該公司之將主要製造費用項目分別估計有：
1. 間接人工:指非直接參與生產工作之人員 (間接部門及直接都門之組長以上幹部)，依
各單位提出之預計需求人數依據職等核算薪資，並預計年中調薪4%。 2. 伙食費:按每人每月1800元計算。
3. 折舊費:按各課之固定資產如計85年度資本支出計劃應提列折舊者,依預定之經濟耐
用年限計列折舊額。
4. 加工支出：依據生產計劃及各產品之如工合約單價估算，模具則為預估發包完工程
度支出概估。
5. 退休金:依精算師精算結果，認列退休金費用。
6. 其他製造費用:按營業收入成長率估計之。
三、推銷及管理費用
主要有有薪資、運費、佣金支出、交際費及折舊費。
(一)薪資:按管銷單位提出之用人計劃，與直接人工薪資計算方式相同,伙食費、折舊費及退休金之編列原則與製造費用相同。
(二)運費:由物管課依據營業額及有關運輸契約估計。
(三)佣金支出:根據特定銷售項目數量，配合佣金契約規定予以估計。 (四)交際費及其他:依據營業收入成長率估計。
四、結 論:
公司對每項成本要素雖均分別針對其價量估計，但對於每個成本要素未來價格之估計，均係以一個單鈍之比率予以增減，顯示其估計較為粗糙，實務上，似也甚少看到，以統計方法去估計未來成本之公司。
成本分析--個案8
一前言
本公司為中日合資公司，主要營業產品為汽機車照明設備，包括汽車車燈，及燈炮，主要客戶為三陽，中華，福特，光陽〃〃〃等島內各汽機車製造廠，台南為主要車燈製造組立，而苗栗為燈炮之生產 二成本估計說明
本公司成本主要分為銷貨成本及販賣費用，而貨成本可再分為原料，物料，直接人工製造費用，而各項說明如下：
(一)原料：本公司產品之主要原料為塑膠粒，所以和石化業景氣波動而導致價格變化有關，再則其來源主要為島內廠商，部分自外國進口（中心廠圖面指定），所以匯率變動亦影響其成本
(二)物料：物料之耗用主要是依據生產計劃及ＢＯＭ展開而來，主要分類為五金類及螺絲，塑膠類及packing，電線開關，燈炮等等，成本估價依如基材，表面處理，市販品，開模具等各評價基準來做估計，且配