业务2 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。租赁方式进口的货物应纳关税＝80×15％＝12（万元）。 业务5 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
设备转让应纳关税＝60×〔1－18÷（12×4）〕×15％＝5.63（万元）。 该企业当年共纳进口关税＝6.3＋12＋20.28＋1.86＋5.63＝46.07（万元）。2．（1）进口环节关税完税价格＝1600＋120＋20＋50＝1790（万元） 进口环节应缴纳的关税＝1790×30%＝537（万元）
（2）进口环节应缴纳的增值税＝（1790＋537）×17%＝395.59（万元）。
3．（1）①进口小轿车的货价=15×30=450（万元） ②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）
③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%=276.23（万元） （2）①进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.46（万元） 应缴纳消费税=809.46×9%= 72.85（万元） ②进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税＝809.46×17%= 137.61（万元）
综上，进口环节缴纳税金合计＝276.23+72.85+137.61＝486.69 （万元）
第七章 资源税法
五、单项选择题
1．D 2．A 3．D 4．B 5．B 6．C 7．A 8．B 11．C 12．D 13．C 14．C 15．A 16．D 17．B 20．C 【注释】：
9．D 10．D ．B 19．C 18 7.A 应纳税额=3000÷20%×1.6元/吨=24000元 8.B 应纳税额=15万吨×10元/吨=150万元 9.D 应纳税额=6×10+0.5÷40%×10=72.5万元
13.C 自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。应纳税额=10×1.5=15万元
16.D 以自产液体盐加工固体盐，以固体盐税额征税；以外购液体盐加工固体盐，液体盐已纳税额准予抵扣 应纳税额=6000×20-5000×6=90000元 15.A 应纳税额=（20+0.4）×30+600×200÷10000=624万元 18.B应纳资源税为：28÷70%×5=200（万元）
19.C 应纳税额=335×3+350×5+（150+1）÷70%×3=3402.14 20.C 应纳税额=3000×8=24000 二、多项选择题
1．AC 2．BC 3．BD 4．BD 5．ABCD 6．ABC 7．ABCD 8．ABCD 9．ABCD 10．ABC 三、计算题
1．该矿山本期应纳资源税＝500000×20＋8000×25＝10200000（元）
2．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；加热、修井用原油，免资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×35+9000×15÷10000=696（万元） 3．该企业6月份应纳资源税=（40000+100×12）×8=329600（元）
4．在开采应税矿产品的同时伴采出铝土矿，对伴采矿石也应计算资源税；铅锌矿石和铝土矿石属于有色金属矿原矿。该矿山5月份应纳的资源税=134000×20+4500×18=2761000（元） 5．收购资源税未税矿产品，资源税在收购地缴纳。矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=（50-5）×2.6=117（万元）
第八章 土地增值税法
一、单项选择题
1．C 2．C 3．D 4．A 5．B 6．B 7．C 8．C 9．B 10．B 11．D 12．A 13．A 14．C 15．B 16．A 17．D 18．D 19．B 20．B 注：6.B
收入=12000万元
扣除项目金额=0.2+0.5+1.5+25*60%=17.2万元 增值额=28-17.2=10.8万元 增值率=10.8/17.2=62.79%
应纳税额=10.8*40%-17.2*5%=3.46万元 7.C
收入=12000万元
扣除项目金额=1200+2200+（1200+2200）*10%+12000*5*（1+7%+3%）+（1200+2200）*20%=5080万元
增值额=12000-5080=6920万元 增值率=6920/5080=136.22%
应纳税额=6920*50%-5080*15%=2698万元 8.C
收入=8000万元
扣除项目金额=1000+3000+（1000+3000）*10%+8000*5*+（1000+3000）*20%=5600万元 增值额=8000-5600=2400万元 增值率=2400/5600=42.86% 应纳税额=2400*30%=720万元 10.B
收入=2000万元
扣除项目金额=500+1200*70%=1340万元 增值额=2000-1340=660万元 增值率=660/1340=49.25% 应纳税额=660*30%=198万元 14.C
收入=5000万元
扣除项目金额=3700+275+5000*千分之零点五=3977.5万元 增值额=5000-3977.5=1022.5万元 增值率=1022.5/3977.5=25.71%
应纳税额=1022.5*30%==306.75万元 15.B
收入=1000万元
扣除项目金额=50+200+40+60+（50+200）*20%=400万元 增值额=1000-400=600万元 增值率=600/400=150%
应纳税额=600*50%-400*15%=240万元 二、多项选择题
1．ABC 2．AB 3．ABD 4．AD 5．BCD 6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．ABCD 10．BCD 三、计算题
1．（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000＋160）×50%＝2080（万元）。
应扣除的开发成本的金额＝（3000＋500）×50%＝1750（万元）。 合计＝2080＋1750＝3830（万元）。
（2）应扣除的开发费用的金额＝（2080＋1750）×10%＝383（万元）。 （3）应扣除的有关税金＝6500×5%×（1＋7%＋3%）＝357.5（万元） 其他扣除项目＝3830×20%＝766（万元） 合计＝357.5＋766＝1123.5（万元）。
（4）扣除项目合计＝3830＋383＋1123.5＝5336.5（万元） 增值率＝（6500－5336.5）÷5336.5＝21.80%
应缴纳的土地增值税＝（6500－5336.5）×30%＝349.05（万元）
2．（1）房地产开发企业销售已经装修的房产，其装修费用可以计入房地产开发成本。 房地产开发成本＝1000＋500＋500＋600＋800＋200＝3600（万元） 计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本＝3600÷2＝1800（万元） （2）取得土地使用权支付的金额＝5000＋200＝5200（万元）
计算土堆增值税时扣除的房地产开发费用＝[200＋（3600＋5200）×5%]×1/2＝320（万元） （3）计算土地增值税时准予扣除的税金＝8000×5%（1＋7%＋3%）＝440（万元） 注意，房地产开发企业发生的印花税在管理费用中核算，不在税金中核算。 加计扣除金额＝（1800＋5200÷2）×20%＝880（万元）
准予扣除的项目合计＝5200÷2＋1800＋320＋440＋880＝6040（万元） （4）土地增值额＝8000－6040＝1960（万元）
增值率＝1960/6040＝32.45%，适用30%的税率，速算扣除系数为0 应纳土地增值税＝1960×30%＝588（万元 3.（1）D
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额 =[（2000＋800）×12000/40000] ×50000/60000＝700（万元） （2）B
征收土地增值税时应扣除的开发成本金额
=7200×50000/60000＋400×12000/40000×50000/60000＝6100（万元） （3）D
征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额：（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（万元） （4）C
2008年应缴纳的土地增值税：
增值额＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝6360（万） 增值率＝6360/9640＝65.98%
应缴纳的土地增值税＝6360×40%－9640×5%＝2062（万元）
第九章 城市维护建设税法和教育费附加
一、单项选择题
1．D 2．D 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．A 9．B 10．A 11．D 12．D 13．C 14．D 15．A 16．A 17．B 18．D 19．A 20．C 注：5.A
应交营业税=4000*3%*50%+8000000*5%=400060 应交城建税和教育费附加=400060*（7%+3%）=40006 6.C
[（120+20）*3%+（320+12）/（1+17%）*17%]*（5%+3%）=4.2 8.A
150*5%*7%=0.53 9.B
（1）应纳的消费税额＝400×9％＝36（万元） （2）应纳的营业税额＝20×5％＝1（万元）
（3）应纳的增值税额： 不得免征和抵扣税额＝500×（17％－13％）＝20（万元） 应纳增值税＝400×17％－（100－20）＝－12（万元）
（题目中已知7月份应纳增值税额为20万元，说明8月份不存在期初留抵税额） 免抵退税额＝500×13％＝65（万元）
因为65万元<12万元，所以当期应退税额＝12（万元），免抵税额＝65－12＝53（万元）。 （4）8月该企业应纳的城建税＝（36＋1＋53）×5％＝4.5（万元）