构的盈利。因此抵免税额为0。 （5）
2008年境内、外所得的应纳所得税额＝（130＋50×8）×25％＝132.50（万元） B国所得已纳税额＝50×8×20％＝80（万元）
B国所得抵免限额＝132.50×（50×8）÷（130＋50×8）＝100（万元） 已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即80万元。 （6）
2008年实际缴纳的企业所得税＝132.50－80＝52.50（万元）
3．（1）应纳增值税=（12 000+70）*17%-1051．9=1000万元；应纳营业税=100*5%=5万元（转让专利权免营业税）；应纳城建及教育费附加=（1000+5）*10%=100．5万元；允许扣除的税金及附加=5+100．5=105．5万元
（2）利润总额=12 000-7300-105．5-900-3200-300+100+（100-40）-50+80=384．5万元；允许扣除的捐赠支出：384．5*12%=46．14万元
（3）销售（营业）收入合计=12 000+100+70=12 170万元；允许扣除的广告及业务宣传费为：12 170*15%=1825．5万元；业务扣除业务招待费为：12 170*5‰=60．85万元与124*60%=74．4万元比较，较小的60．85万元为允许扣除的业务招待费。三项费用合计为1825．5+60．85=1886．35万元
（4）向建行贷款利率为120/2000=6%，允许扣除的利息支出为竣工后发生的利息支出（120/12）*2=20万元；向其他企业借款允许扣除的利息支出为2000*6%=120万元，合计允许扣除的利息支出为20+120=140万元
（5）符合条件的居民企业之间的股息、红利属于免税收入，但不包括购买上市公司股票持有时间不足12个月取得的股息、红利，所以免税收入为50万元。技术转让所得500万元以下免税，转让专利权所得=100-40=60万元，应确认为免税所得。
（6）利润总额=384．5万元，（1）视同销售应调增应纳税所得额70-50=20万元（2）捐赠支出应调增应纳税所得额（50-46．14）=3．86万元（3）三项费用应调增应纳税所得额（3095+124-1886．35）=1332．65万元（4）财务费用应调增应纳税所得额（300-140）=160万元（5）免税收入及免税所得应调减应纳税所得额110万元。综上，应纳税所得额=384．5+20+3．86+1332．65+160-110=1791．01万元，应纳税额1791．01*25%=447．75万元
4．（1）境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额 投资收益应调减应纳税所得额＝60＋20＝80（万元）
外购设备应调增的应纳税所得额＝90－90×（1－5％）÷10÷12×9＝83.59（万元） 合计调增应纳税所得额＝83.59－80＝3.59（万元）
（2）接受捐赠应调增应纳税所得额＝100＋17＝117（万元） （3）对外捐赠应调增的应纳税所得额：
首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、90×（1－5％）÷10÷12×9＝6.41（万元），6.41万元计入“累计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠117万元计入“营业外收入”，然后再进行纳税调整。
公益捐赠税前扣除限额＝会计利润×12％＝[130＋（90－6.41）＋117]×12％＝330.59×12％＝39.67（万元）
实际公益捐赠额＝50（万元）
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额＝50－39.67＝10.33（万元） （4）财务费用调增应纳税所得额＝20－200×5％×9/12＝12.5（万元） 应纳税所得额＝130＋3.59＋117＋10.33＋12.5＝273.42（万元） 或者应纳税所得额＝330.59－80＋10.33＋12.5＝273.42（万元）
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。
本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18％税率计算的应纳税额实行减半征税。
应补缴企业所得税＝273.42×18％×50％－19.5＝5.11（万元）
四、综合题
（1）BC 转让国债取得的所得，不免征企业所得税；发行公司债券发生的利息支出和违
约金可以税前扣除。
（2）B 销售货物收入和出租资产收入计入销售（营业）收入中，作为广告费和业务招待费扣除限额的计算基数。
（3）C 企业实际发生业务招待费80万元，80×60%＝48万元；业务招待费扣除限额＝1210×5‰＝6.05<48，所以准予税前扣除的业务招待费为6.05万元。税前准予扣除的管理费用＝250－80＋6.05＝176.05万元。
（4）C 广告费扣除限额＝1210×15%＝181.5万元，所以准予扣除的广告费为181.5万元，则准予扣除的营业费用＝200－190＋181.5＝191.5万元。
（5）D 会计利润＝1200＋10＋20＋117＋（700－150）－780－250－200－35－47－115＝470万元。通过政府机关向贫困地区的捐赠，捐赠扣除限额＝470×12%＝56.4万元，实际捐赠90万元，所以只允许扣除56.4万元。税收滞纳金不得在税前扣除。准予税前扣除的营业外支出＝115－5－90＋56.4＝76.4万元。
（6）B 企业当年应纳税所得额（不包含技术转让净收益）： 1200＋10＋20＋117－780－176.05－191.5－35－47－76.4－10＝31.05万元。技术转让净收益未超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应纳企业所得税＝31.05×25%＋（700－150－500）×25%×50%＝14.0125万元＝140125元。
第十一章 个人所得税法
一、单项选择题
1．B 2．D 3．A 4．A 5．B 6．A 7．B 8．A 9．C 10．D 11．C 12．D 13．B 14．C 15．A 16．A 17．D 18．C 19．C 20．C 【注释】： 6．A
财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10%的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。财产租赁所得应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月
份只需扣除400元。所以，应纳个人所得税＝〔18000÷12×（1－3%）－800－400〕×10%＝25.5（元）。 7．B
个人投资者从其投资企业（除个人独资企业、合伙企业）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依据利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。150000×20％＝30000（元）。
8．A
个人领取的退休工资免征个人所得税。应纳个人所得税＝（3000－2000）×10％－25＝75（元） 9．C
[36000－（2000－1800）]÷12＝2983.33（元），确定奖金适用税率15%，速算扣除数125。年终奖金应纳个人所得税＝[36000－（2000－1800）]×15%－125＝5245（元）；当月的工资、薪金所得不用纳税，王某12月应纳个人所得税税额＝5245（元）。 12．D
根据个人所得税法规定，同一作品再版取得的所得，单独作为一次纳税。张教授共应缴纳个人所得税＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（3800－800）×20%×（1－30%）＝1316（元） 13．B
四险一金中个人负担的部分免征个人所得税，企业负担的部分因不包括在职工取得的工资收入中，所以这方面不涉及扣除的问题。住宿费不得在税前扣除。李某当月应缴纳个人所得税＝〔3000－（180＋70＋30＋20＋40）×50％－2000〕×10％－25＝58（元）。 14.C
向汶川地震捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税＝[20000×（1－20％）－6000－4800]×20％＝1040（元）。 18．C
272000×15%=40800 19．C
外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[（28000-4800）×25%-1375]×10=44250（元）
二、多项选择题
1．ABD 2．BCD 3．ABC 4．ABCD 5．ABCD 6．AC 7．ABCD 8．ABC 9．ABC 10．ABC
11．ACD 12．ACD 13．ACD 14．BD 15．ABCD 16．ABD 17．ACD 18．ABCD 19．ABC 20．ABD
三、计算题
1．（1）当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-2000）×20％-375＝825（元） （2）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
每月奖金平均额＝20000/12＝1666.67（元）
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10％，速算扣除数为25. 一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10％－25＝1975（元） （3）股息红利收入应缴纳的个人所得税＝10000×20％＝2000（元）
（4）稿费收入应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元） （5）讲座收入应缴纳的个人所得税＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）
2．（1）按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴免征个人所得税。 自2008年3月1日起，工资扣除费用从1600元调整为2000元。
全年工资应纳个人所得税＝[（5000－2000－1600）×10%－25] ×2＋[（5000－2000－2000）×10%－25] ×10＝980（元）。
（2）加印作品后再次支付的稿酬，应与上一次取得的稿酬合并纳税。 2008年张教授出版专著取得的稿酬所得合计为120000＋20000＝140000（元） 稿酬应纳税所得额＝140000×（1－20%）＝112000（元）
捐赠扣除限额＝112000×30%＝33600（元）<40000（元），所以只能扣除33600元