稿酬应纳个人所得税＝（112000－33600）×20%×（1－30%）＝10976（元）。
（3）对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。
应纳个人所得税＝（90000－10000）×（1－20%）×20%＝12800（元）。 （4）A国所得抵免限额＝12000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1344（元）
稿酬所得在A国实际缴纳个人所得税为1152元<1344元，所以应补缴个人所得税1344－1152＝192（元）。
B国偶然所得抵免限额＝5000×20%＝1000（元），在B国实际缴纳1750元，不必补缴个人所得税。
3．（1）饭店销售啤酒的收入征收营业税，不征收增值税。饭店应纳营业税＝（220＋20）×5%＝12（万元）饭店销售自制啤酒，按每吨250元征收消费税，所以，应纳消费税＝50×250＝12500（元）＝1.25（万元）。该饭店地处县城，城建税税率为5%，所以应纳城建税和教育费附加＝（12＋1.25）×（5%＋3%）＝1.06（万元）＝10600（元）。
（2）饭店税前准予扣除的税费＝12＋1.25＋1.06＝14.31（万元）饭店的应纳税所得额＝220＋20－150－30.69－14.31＝45（万元）饭店应纳企业所得税＝45×25%＝11.25（万元）＝112500（元）
（3）因为无纳税调整事项，所以应纳税所得额即会计利润，故2009年该饭店的税后会计利润为45－11.25＝33.75（万元），则张某取得的承包所得为33.75－30＝3.75（万元）。承包人张某全年从饭店取得工资8万元，应并入承包所得，但允许每月扣除生计费2000元。张某承包经营所得应纳税所得额＝37500＋80000－12×2000＝93500（元）张某承包经营所得应纳个人所得税＝93500×35%－6750＝25975（元）
（4）个人转让自用达5年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得免征个人所得税。本题中的住房不是唯一住房，故不免税。应纳个人所得税＝（80000－40000－5000）×20%＝7000（元）
（5）捐赠扣除限额＝8000×（1－20%）×30%＝1920（元）本题中捐赠2000元，所以只能扣除1920元。应纳个人所得税＝［8000×（1－20%）－1920］×20%＝896（元） （6）国家发行的金融债券利息所得免征个人所得税。张某2009年全年应纳个人所得税＝25975＋7000＋896＝33871（元）
4．（1）月奖金按照工资薪金所得纳税；公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
应纳的个人所得税＝（1800＋2400＋5000－2000）×20％－375＝1065（元）
（2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）
（3）售房所得应缴纳的个人所得税＝[200000－80000－5000－200000×5%×（1＋7%＋3%）－200000×0.5‰]×20%＝20780（元）
（4）房屋租赁当月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。应纳营业税、城建税和教育费附加＝10000×3％×50％×（1＋7％＋3％）＝165（万元），应纳房产税＝10000×4%＝400（元），当月房屋租赁应纳个人所得税＝（10000－165－400－800）×（1－20%）×10%＝690.8（元）
四、综合题 （1）C
合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额＝700000×15%＝105000（元） 实际发生的广告费和业务宣传费＝25000＋5000＝30000（元），准予据实扣除。 （2）C
投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调增应纳税所得额＝18000×2－（2×1600＋10×2000）×2＝－10400（元），即纳税调减10400元。
预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额＝2×5000×4＝40000（元）
投资收益10万元属“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额＝100000（元），工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额＝20000（元）
租车费属于生产经营所得与家庭生活费用混合在一起，故调增应纳税所得额3000元，陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额＝（140000－10400＋40000－100000＋20000＋3000）÷2＝46300（元） （3）ABCE
投资收益10万元是合伙企业甲从被投资企业分回的红利，不作为生产经营所得，应作为“利息、股息、红利”所得单独计税。 （4）C
陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税
＝（46300＋60000）×35%－6750 ＝30455（元） （5）B
陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税 ＝30455×46300÷（46300＋60000） ＝13264.97（元） （6）D
合伙企业甲从被投资企业分回的红利100000元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人陈先生应得的50000元，应纳个人所得税＝50000×20%＝10000（元），因此陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税＝30455＋10000＝40455（元）。
第十二章 其他税法
一、单项选择题
1．B 2．D 3．D 4．C 5．A 6．C 7．C 8．A 9．D 10．C 11．A 12．C 13．A 14．B 15．C 16．C 17．B 18．B 19．D 20．A 【注释】： 6．C
对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（80-3）×1.5=115.5（元）。 12．C
该加工业务甲企业应缴纳印花税＝30×0.5‰×10000＋40×0.3‰×10000＋10×0.5‰×10000＝320（元） 13．A
从租计税：72000/（3×12）×5×12％＝1200（元）；从价计税：4000000×（1－30％）×1.2％×6/12＋4000000×（1－30％）×1.2％×1/12＝16800＋2800＝19600（元）。 合计应缴纳房产税＝19600＋1200＝20800（元）。 15．C
根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2008年应缴纳的房产税＝5000×（1-30%）×1.2＝42（万元）
16．C
（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税； （2）卡车应纳税额＝6×60×10＝3600元；
（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4.5×60×5＝1350元； （4）载客汽车应纳税额＝10×420＝4200（元）；
该运输公司应纳车船税＝3600＋1350＋4200＝9150（元）。 20．A
该厂共涉及三个合同，应缴纳印花税＝2000×0.3‰＋2000×0.05‰＋2200×0.05‰＝0.6＋0.1＋0.11＝0.81（万元）＝8100（元）。
二、多项选择题
1．ABD 2．AC 3．BCD 4．BCD 5．BCD 6．ABCD 7．ABD 8．ABCD 9．ABCD 10．BCD 11．AB 12．BCD 13．BCD 14．ABD 15．BCD 16．CD 17．ABCD 18．ABD 19．ACD 20．ABCD
三、计算题
1．（1）建筑承包合同应缴纳的印花税＝（30000000＋5000000）×0.3‰ ＝10500（元） （2）与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花；融资租赁业务应纳的印花税＝2200000×0.05‰＝110（元），业务2共计应纳印花税＝110＋5＝115（元）
（3）购销合同应纳的印花税＝702300×0.3‰＝210.69（元）；按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此应纳的印花税是210.7元。 （4）人寿保险合同不属于应税凭证
财产保险合同应缴纳的印花税＝50000000×12‰×1‰＝600（元）
2．（1）房地产开发企业销售已经装修的房产，其装修费用可以计入房地产开发成本。 房地产开发成本＝1000＋500＋500＋600＋800＋200＝3600（万元） 计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本＝3600÷2＝1800（万元） （2）取得土地使用权支付的金额＝5000＋200＝5200（万元）
计算土堆增值税时扣除的房地产开发费用＝[200＋（3600＋5200）×5%]×1/2＝320（万元）
（3）计算土地增值税时准予扣除的税金＝8000×5%（1＋7%＋3%）＝440（万元） 注意，房地产开发企业发生的印花税在管理费用中核算，不在税金中核算。 加计扣除金额＝（1800＋5200÷2）×20%＝880（万元）
准予扣除的项目合计＝5200÷2＋1800＋320＋440＋880＝6040（万元） （4）土地增值额＝8000－6040＝1960（万元）
增值率＝1960/6040＝32.45%，适用30%的税率，速算扣除系数为0 应纳土地增值税＝1960×30%＝588（万元）
3．（1）材料棚交还或按估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 应纳房产税＝1200×（1－30%）×1.2%×10/12＝8.4（万元）。
（2）该企业以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险，视同出租。 应纳房产税＝200×（1－30%）×1.2%×4/12＋16×12%＝2.48（万元）。
（3）应纳房产税＝450×（1－30%）×1.2%×5/12＋（450＋120＋75）×（1－30%）×1.2%×7/12＝4.74（万元）。
（4）甲公司闲置房1～6月份应纳房产税＝150×（1－30%）×1.2%×6/12＝0.63（万元）。
4．（1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额：（[2000＋800）×12000/40000] ×50000/60000＝700（万元）
（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额：7200×50000/60000＋400×12000/40000×50000/60000＝6100（万元）
（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额：（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（万元）
（4）当年应缴纳的土地增值税：
增值额＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝6360（万） 增值率＝6360/9640＝65.98%
应缴纳的土地增值税＝6360×40%－9640×5%＝2062（万元）
5．（1）应缴纳印花税=12000×0.5‰+20×12×1‰=6.24（万元） （2）应缴纳房产税=20×2×12%=4.8万元
应纳营业税、城建税和教育费附加合计=（12000×5%+20×2×5%）×（1+7%+3%）=662.2（万元），上述税金合计=667
（3）全部转让准予扣除的地价款=2400+200=2600（万元）；全部转让准予扣除的开发成本=200+300+4200+400+300=5400（万元）；全部转让准予扣除的开发费用=（2600+5400）×10%=800（万元）；全部转让准予扣除税金=10000*15000*5%*（1+7%+3%）=825万元；全部转让准予扣除项目=2600+5400+800+825+（2600+5400）×20%=11225（万元） 2008年转让准予扣除项目=11225*80%=8980万元 增值额=12000－8980=3020（万元） 增值率=3020÷8980=33.63%
土地增值税=3020×30%=906（万元）
（4）该写字楼全部开发成本=（2400+200）+（200+300+4200+400+300）+[200÷（15000+5000）]×15000=8150万元，2008年应确认销售成本=8150×80%=6520万元；允许扣除的销售费用=300万元；允许扣除的管理费用=（400+6.24+4.8）=411.04万元；允许扣除的财务费用=50万元；合计=6520+300+411.04+50=7281.04万元