A. 本国货币数固定不变
B. 本国货币数随汇率的高低而变化 C. 本国货币币值大小与汇率的高低无关 D. 本国货币币值大小与汇率的高低正相关
8. 下述哪些业务发生的汇兑损益可以直接计入财务费用？（ AB ）
A.外币兑换业务 B.外币交易业务 C.外币报表折算业务 D.外币投资业务 E.购建无形资产业务
二、多项选择题
1．按照《企业会计准则第19号一外币折算》，下列外币财务报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有( ABC )。
A．应付职工薪酬 B．交易性金融资产 C．无形资产 D．实收资本
E．管理费用
2．在流动与非流动项目下，下列项目可以采用历史汇率折算的有( AD )。
A. 固定资产 B．存货 C. 应付账款 D．实收资本 E. 未分配利润
3．在下列账户中，属于外币账户的有( ACE )。？
A．其他货币资金 B.原材料 C. 长期借款 D. 财务费用 E．应收账款 三、判断题
1．在汇率变动的情况下，资产负债表中流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率的影响是相同的，因此，不同类型的项目可以采用相同的汇率折算。 ( F )
2．在对外币交易进行初始确认时，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。 ( T )
四、简答题
1．简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。
答：1．单项交易观认为应将外币交易的发生和以后结算视为一笔交易的两个阶段，该交易只
有在清偿有关的应收、应付外币账款后才算完成，在这个过程中，由于汇率变动而产生的折合为记账本位币金额的差额应调整该项交易的成本或收入。按照这种观点，购货付款或销货收款是一体，结算时产生汇兑损益源于以往发生交易业务，故应追溯调整以前原业务涉及的成本或收入等账户，不单独确认当期损益。
两项交易观认为外币交易的发生和结算应作为两项相互独立的交易处理，该交易在结算时由于汇率变动而产生的折合成记账本位币的差额，不应调整原来的成本或收入，而应作为当期损益的一个明细账户或单独设立“汇兑损益”账户进行反映。在这种观点下，对于已实现汇兑损益计人当期损益，但对于未实现的汇兑损益又有两种处理方法：一种是当期确认法，另一种是递延法。
2．试述外币报表折算中时态法和货币与非货币法的关系和区别。
答：时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否定，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种方法才有区别。
五、实务题
1．A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为l美元＝7．25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：
项 目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100000 7．25 725000 应收账款 500000 7．25 3625000 应付账款 200000 7．25 1450000
A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元＝7．24元人民币，投资合同约定的汇率为l美元＝7．30元人民币，款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝7．23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元＝7．22元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为l美元＝7．2l元人民币。
(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元＝7．20元人民币。 要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程； (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)
解：
1)编制7月份发生的外币业务的会计分录
(1)借：银行存款($500000X7．24) ￥3620000 贷：股本 ￥3620000 (2)借：在建工程 ￥2892000
贷：应付账款($400000×．23) ￥2892000 (3)借：应收账款($200000×．22) ￥1444000 贷：主营业务收入 ￥1444000 (4)借：应付账款($200000×．21) ￥142000 贷：银行存款($200000×．21) ￥142000 (5)借：银行存款($300000×．20) ￥160000 贷：应收账款($300000×．20) ￥2160000 2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。 银行存款
外币账户余额＝100000+500000—200000+300000＝700000 账面人民币余额＝725000+3620000—1442000+21000＝5063000 汇兑损益金额＝700000X7．2—5063000＝一23000(元) 应收账款
外币账户余额＝500000+200000—300000＝400000 账面人民币余额＝3625000+1444000—2160000＝2909000 汇兑损益金额＝400000X7．2—2909000＝一29000(元) 应付账款
外币账户余额＝200000+400000—200000
账面人民币余额＝1450000+2892000—1442000＝2900000 汇兑损益金额＝400000×7．2—2900000＝一20000(元) 汇兑损益净额＝一23000—29000+20000＝一32000(元) 即计人财务费用的汇兑损益＝一32000(元)
3)编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000
2．B公司采用期初汇率对外币业务进行核算，期初有关外币账户的余额情况如下： 账户名称 原币 汇率 人民币 银行存款一美元户 10000美元 8．20 82000元 应收账款一甲企业 32000美元 8．20 262400元 应付账款一乙企业 15000美元 8．20 123000元 2001年12月发生了如下业务：
(1)5日，向甲企业出口商品一批计40000美元，已办理出口交单手续。 (2)5日，收回甲企业货款10000美元。 (3)10日，归还乙企业货款5000美元。
(4)13日，向乙进口一批商品计15000美元，商品验收入库，款未付。 12月末市场汇率为1:8.80元。
要求：编制上述业务及年末调整汇兑损益的会计分录。 (1)借：应收账款一甲企业 328000(40000 x 8.2) 贷：主营业务收入 328000
(2)借：银行存款一美元户 82000(10000 x 8.2) 贷：应收账款一甲企业 82000 (3)借：应付账款一乙企业 41000(5000 x 8.2) 贷；银行存款一美元户 41000 (4)借：库存商品 123000
贷：应付账款一乙企业 123000(15000 X 8.2) 计算期末各账户的调整数
银行存款一美元户
应收账款一甲企业一美元户
应付账款一乙企业一美元户
借：银行存款 9000 应收账款 37200 贷：应付账款 15000 汇兑损益 31200
3．A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=7．86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投人资本300000美元， 当日即期汇率为1美元＝7．76元人民币；20X 7年3月10日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元＝7．6元人民币。 要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。
4．(本题15分)某公司采用当月月初的市场汇率作为折合汇率，当月1日的汇率为l美元=8．6元人民币，上月未有关外币账户余额如下：
该公司本月发生外币业务如下： (1)收回A公司应收账款1万美元；
(2)销售给B公司产品价款40，000美元，货款未收到；(不考虑增值税) (3)支付D公司应付账款40，000美元； (4)借人短期借款30，000美元；
(5)从C公司进口材料2万美元，已入库，未付款；(不考虑增值税)
(6)月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月末汇率为1美元＝8．7元人民币 要求：根据资料，编制打关会计分录。
(1)借：银行存款-----美元户(10000美元) 86，000 贷：应收账款--A公司 86，000 (2)借：应收账款——B公司 344，000 贷：主营业务收入 344，000 (3)借：应付账款一—D公司 344，000
贷：银行存款一—美元户(40000美元) 344，000 (4)借：银行存款——美元广(30000美元) 258，000 贷：短期借款 258，000 (5)借：原材料 172，000
贷：应付账款--C公司 172，000 (6)计算期末各账户的调整数
“银行存款”账户月木余额调整数=60000X8.7-(510，000+86，000-344，000+258，000) ＝12000 “应收账款——A公司”账户月末余额调整数＝20，000X8.7一(255，000—86，000)＝5000 “应收账款--B公司”账户期末余额调整数＝60000X8.7一(170，000+344，000)＝8，000 “庇付账款—一C公司”账户期末余额调整数＝30，000×8.7一(85，000+172，000)＝4，000 “应付账款--D公司”账户期末余额调整数＝340，000—344，000=一4，000 “短期借款”账户月末余额调整数=30000X8．7—258，000＝8000
本月汇兑损益＝12，000+5，000+8，000—40，00一(一4000)一3000＝22，000 编制会计分录如下：
借：银行存款一—一美元户 12，000 应收账款———A公司 5，000 ——B公司 8，000 应付账款--—D公司 4，000 贷：应付账款——C公司 4，000 短期借款 3，000 汇兑损益 22，000
2－2/2． 我国颁布的《企业会计准则第19号——外币折算》要求企业在处理外币业务时，采用两项交易观，对汇总损益的处理既可以采用当期确认法，也可以采用递延法。 （ ）
第七章 一、选择题
1．衍生工具计量通常采用的计量模式为( D )。 A.账面价值 B.可变现净值
C.历史成本 D．公允价值
2．衍生工具套期保值业务需要设置的账户是( ACD )。 A．套期工具 B．被套期项目 C．公允价值变动损益 D．套期损益
E. 衍生工具
3．《企业会计准则第24号——套期保值》将套期保值分为( ABC )。
A. 公允价值套期保值 B．现金流量套期保值 C．境外经营净投资套期保值 D. 互换合同套期保值 E．境外投资业务套期保值
4．期权价格主要取决于下列哪些因素?( ACDE ) A．基础资产的当前价格和协定价格 B．期权性质 C. 基础资产价格的稳定性 D．无风险的收益率
E．期权的存续期