5．对于公司或分支机构的投资净额进行套期保值后，套期保值措施所引起的汇兑损益以及期货溢价(或折价)损益应( BD )。
A．作为收益确认，反映在利润表中 B．不作为收益确认
C. 将两者的差额作为期货合同款的调整项，在长期股权投资项目下反映 D. 将两者的差额作为“折算调整额”列入资产负债表股东权益项内 E．不进行会计处理，仅在会计报表附注中反映 二、判断题：
1．远期合同属于标准化的合约，由交易双方直接协商后签订或通过经纪人协商签订。 ( F ) 2．期货合同交易必须在固定的交易所进行。 ( T )
3．各种类型的金融衍生工具业务都必须通过“衍生工具”账户进行核算。 ( F )
4．期权分为看跌期权和看涨期权，看跌期权给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格购买某项资产的权利，看涨期权则给予以约定价格出售某种资产的权力。 ( F )
5．利率互换指交易双方在债务币种不同的情况下互相交换不同形式利率。 ( F ) 7.期权交易买卖双方缴纳的保证金需要逐日结算盈亏；（ F ）
三、实务题
1．(本题15分)资料：(1)上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约20手，每手5吨，成交价17000元／吨；保证金按合约价值的5％划拔，手续费50元／手。铜期货当日的结算价为17010元／吨。
(2)开仓第二天，A会员以17030元／吨平掉3手铜合约。当日铜期货的结算价为17025元／吨。作出本日A会员的有关会汁分录。
要求：如果A会员是期货投资企业，作出A会员期货交易的有关会计分录。 解：
支付期货保证金时：
借：期货保证金---上海期货交易所 2500000 贷：银行存款 2500000 开仓时：
交易保证金＝20X 5X17010×5％＝85050(元) 交易手续费＝50X20＝1000(元)
当日浮动盈利＝(17010—17000)X20X 5＝1000(元) 借：期货损益——手续费 1000
贷：期货保证金——上海期货交易所 ]000 将合约对冲平仓时：
平仓盈利＝(17030—17000)X3X5＝450(元) 平仓手续费＝50X3＝150(元) 借：期货损益—一手续费 150
期货保证金—-一上海期货交易所 300 贷：期货损益---平仓盈亏 450 第八章 一、单项选择题
1．A公司从B公司融资租人一条设备生产线，其公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为520万元，则在租赁开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( A )万元。 A．500、100 B．520、120
C．500、：|20 D．520、100
2．经营租赁资产的风险和报酬承担人是( B )。
A. 承租人 B．出租人
C．双方共同承担 D．按照租赁合同约定确定承担人
3．甲公司于2005年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2007年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为( B )万元。
A． 0 B． 24 C． 32 D． 50
4．某租赁公司将一台大型发电设备以融资租赁方式租赁给B企业。已知该设备占B企业资产总额的30％以上，最低租赁付款额为7100万元，最低租赁付款额现值为6035万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为5425万元，则B企业在租赁期开始日时应借记“未确认融资费用”科目的金额为( C )万元。
A．1065 B．610 C．1675 D．0
二、多项选择题
1．站在承租人的角度，企业融资租人固定资产的人账价值可能是( AE )。 A．租赁资产的公允价值 B．租赁资产最低租赁收款额的现值 C．租赁资产账面价值 D。租赁资产收款额加履约成本 E．租赁资产最低租赁付款额的现值
2．租赁业务中，下列应于实际发生时计人当期损益的有( BDE )。
A. 融资租赁中的未确认融资费用 B．融资租赁中的或有租金
C. 融资租赁中承租人发生的初始直接费用 D．经营租赁中承租人发生的初始直接费用 E．经营租赁中出租人发生的初始直接费用 3．最低租赁付款额包括( AC )。
A. 租金 B．履约成本 C. 担保余值 D．未担保余值 E. 或有租金 4．按与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移来分类，租赁分为( AB )。 A．融资租赁 B．经营租赁 C. 动产租赁 D．不动产租赁 E. 实物租赁 5．下列可以构成承租人融资租赁设备长期应付款的有( CD )。
A．租赁资产的未担保余值 B．或有租金 C．租赁资产担保余值 D．可确定租赁期满行使廉价购买权时的购买价格 E，租赁谈判和签约过程中发生的印花税、佣金、差旅费用 6．下列符合我国会计准则对融资租赁规定的表述有( BCE )。
A. 企业应按最低租赁付款额作为固定资产人账价值
B．企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的人账价值
C. 租赁资产占企业资产总额比例等于或者低于30%时，企业可按最低租赁付款额作为固定资产入账价值 D. 租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值必须一致 E．企业应按最低租赁付款额作为长期负债的人账价值 三、判断题
1．一项租赁资产租期为24个月，但租赁合同只收20个月的租金，应将租金总额在整个租赁期间24个月内平均分摊。 ( T )
2．租赁资产以最低租赁付款额现值作为人账价值，现值的计算是以出租人的租赁内含利率作为折现率的，未确认融资费用的分摊率应为银行同期的贷款利率。 ( F )
3．对承租人而言，租赁会计中只需将担保余值计人最低租赁付款额内，未担保余值毋需 （ T ）
4．某项设备全新使用寿命是lo年，现已使用8年，租赁该资产2年，租赁期占使用寿命已超过75％，因此该业务可判断为融资租赁业务。 ( F )
5．或有租金是指以时间长短为依据的租金。 ( F )
6．担保余值，就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人与出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。 ( T )
7.衍生工具、租赁业务等内容，属于背离四项假设的会计事项，归于高级财务会计的研究范围；（ F ）
四、简答题
1．简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。
解：由于租赁开始日租赁付款额现值计算采用的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不 同，分摊融资费用所选择的实际利率也有差异。具体包括四种情况：
(1)租赁资产以最低租赁付款额现值作为人账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率 作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
(2)租赁资产以最低租赁付款额的现值作为人账价值，现值的计算以租赁合同规定利率 作为折现率的，应将租赁合同利率作为未确认融资费用的分摊率。
(3)租赁资产以最低租赁付款额的现值作为人账价值，现值的计算以银行同期贷款利率 作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
(4)租赁资产以公允价值作为人账价值的，应重新计算融资费用分摊率，该分摊率是指在 租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率。 五、实务题
1·20X 2年i月1日，甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25 000 000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20×2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金l 150 000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90 000元，第五年末支付租金240 000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。
要求：分别为承租人(甲公司)和出租人(乙公司)进行会计处理。(本题12分) 解：
(1)承租人(甲公司)的会计处理
该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。
在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。 此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。 应做的会计分录为： 2002年1月1日(租赁开始日) 借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款 1150000
2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000
长期待摊费用260000 2006年12月31日 借：管理费用 350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000 (2)出租人(乙公司)的会计处理
此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。 应做的会计分录为： 2002年1月1日
借：银行存款 1150000 贷：应收账款 1150000
2002年、03年、04年、05年12月31日 借：银行存款 90000 应收账款 260000 贷：租赁收入 350000 2006年12月31日 借：银行存款 240000 应收账款 110000 贷：租赁收入 350000
4．2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下： (1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年(即2005年1月1 日～2008年1月1日)。
(2)自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。 (3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。
(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386 元。
(5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。 (6)租赁合同规定的利率为7％(6个月利率)
(7)租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租 赁资产的公允价值为82000元。
(8)2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6．5％向N公司支 付经营分享收入。
M公司(承租人)的有关资料如下：
(1))2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，经计算未确认融资费用分摊率为7．93％。 (3)采用平均年限法计提折旧。
(4)2006年、2007年应支付给N公司经营分享收入分别为8775元和11180元。 (5)2008年1月1日，支付该设备价款1000元。
要求：(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录； (2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租人资产折旧分录； (3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录； (4)编制M公司支付或有租金的会计分录；
(5)编制M公司租期届满时的会计分录。(本题14分) 解：
(1)M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录 未确认融资费用分摊表(实际利率法) 2005年1月1日 单位：元
借：长期应付款一应付融资租赁款160000 贷：银行存款 160000
同时，借：财务费用 58840．6
贷：未确认融资费用 58840．6
(2)M公司2005年12月31日计提本年融资租人资产折旧分录 借：制造费用一折旧费 148400 贷：累计折[H 148400
(3)2005年12月31 H支付该设备发生的保险费、维护费 借：制造费用 12000
贷：银行存款 ． 12000 (4)或有租金的会计处理 2006年12月31日 借：销售费用 8775
贷：其他应付款一N公司 8775 2007年12月31日
借：销售费用 11180
贷：其他应付款一N公司 11180 (5)租期届满时的会计处理 2008年1月l B
借：长期应付款一应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000
同时 借：固定资产一某设备 742000
贷：固定资产一融资租人固定资产 742000
12．按照新准则规定，承租人分摊未确认融资费用时，应采用的方法是（ A ） A.实际利率法 B.采用直线法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法 第九章 一、简答题
1．破产会计和传统财务会计的会计假设没有改变的是( A )。
A．货币计量 B．会计主体 C. 持续经营 D．会计期间 2．某公司在清算期间，支付管理人办公费用的会计分录应为( C )。
A．借：清算费用 B．借：管理费用 贷：银行存款 贷：银行存款 C. 借：清算损益 D. 借：清算损失 贷：银行存款 贷：银行存款
3．如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的( B )和资产的偿债能力。 A．历史成本 B．可变现净值 C．账面价值 D．估计售价
4．对资产重组后的企业资产进行评估，评估价值与账面价值之间的差额应计入( B )。 A．实收资本 B．资本公积 C. 营业外收入 D．营业外支出 5．对资产重组后企业负债最适用的计价方法是( B )。 A. 账面价值 B. 公允价值 C. 市场价值 D．净现值 6. 破产企业的清算费用应通过( B )列支。 A．管理费用 B．破产财产 C. 清偿债务后的财产 D．剩余净资产 7．破产清算会计依然遵守的会计假设是( D )
A. 会计主体假设 B．持续经营假设 C. 会计分期假设 D．货币计量假设 8.企业面临破产清算和重组等特殊会计事项，正是（ A ）动摇的结果。
A. 会计主体假设和持续经营假设