(2)8日．生产领用A材料2800千克。
(1)12日，在本市购入A材料3000千克．价款145500元．增值额24735元．材料已验收入库。
(4)15日．生产领用A材料2600千克。
(5)20日，从外地某公司购入A、B两种材料，其中A材料2500千克，单价45.70元，价款114250元，B材料2500千克，单价100元，价款250000元，两种材料的增值税共为61922.50元。另外，两种材料的运杂费共为l560元．其中运费可予以抵扣的进项税为60元。两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。 (6)24日，生产领用A材料4000千克。 [要求]
(1)计算各批购入A材料的实际总成本和单位成本；
(2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算7月份A材料发出的实际成本和月末结存成本。
4、[资料]北方厂为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。该企业2001年7月初“原材料”科目为借方余额135000元．“材料成本差异”科目为借方余额11961.40元。7月份发生经济业务如下：
(1)4日，上月甲企业发来的在途A材料已到达并验收入库，该批材料实际成本75400元，计划成本77700元。
(2)10日，向乙企业采购A材料，价款110000元，增值税l0700元，运杂费1600元(其中运费1000元)，货款130300元，已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为110000元。
(3)12日，向甲企业购入A材料，价款150000元，增值税25500元，该企业已代垫运杂费2000元(其中运费1300元)。企业签发并承兑一张票面价值为177500元、一个月到期的商业汇票结算材料款项，该批材料已验收入库，计划成本为160000元。
(4)15日，向丙企业采购B材料4000千克，价款为150000元，增值税为25500元，该企业已代垫运杂费2400元(其中运费1400元)。货款共177900元已用银行存款支付，材料尚未收到。
(5)25日．向丙企业购买的B材料已运达．实际验收入库3930千克．短缺70千克属定额内合理损耗。B材料计划单位成本为38元。
(6)26日，按照合同规定，向丁企业预付购料款50000元，已开出转账支票支付。 (7)28日，向丙企业购买B材料，价敦100000元，增值税17600元，该企业代垫运杂费1800元(其中运费1 000元)、货款共l18800元，已用银行汇票存款支付．材料尚未收到。 (8)31日，向乙企业采购A材料，发票账单等已收到，材料价款为60000元，增值税为10200元，运杂费为900元(其中运费600元)。材料已验收入库，计划成本为60000元、货款尚未支付。
(9)3l日．根据发料凭证汇总表．本月领用材料的计划成本为538000元．其中：生产领用396000元，车间管理部门领用45000元，厂部管理部门领用67000元，固定资产在建工程领用30000元。
[要求](1)根据以上经济业务编制会计分录； (2)计算7月份的材料成本差异率并分摊差异。
答案：
1、(1)1998年末应计提的存货跌价准备为：863000-857220=5780（元）
计提前“存货跌价准备”科目的余额为4210元 应补提存货跌价准备：5780-4210=1570(元)
借：管理费用——计提的存货跌价准备 1570 贷：存货跌价准备 1570
(2)1999年年末应计提的存货跌价准备为：629000-624040=4960(元) 计提前“存货跌价准备”科目的余额为5780元
应冲减前已计提的存货跌价准备；5780-4960=820(元) 借：存货跌价准备 820
贷：管理费用——计提的存货跌价准备 820
(3)2000年7月，处理生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料： 借：管理费用——计提的存货跌价准备 7040 存货跌价准备 4960 贷：原材料 12000
2000年年末应计提的存货跌价准备为：736500-734170=2330(元) 计提前“存货跌价准备”科目的余额为0 应计提的存货跌价准备为：2330-0=2330(元) 借：管理费用——计提的存货跌价准备 2330 贷：存货跌价准备 2330 2、(1）借；原材料 (75 000)
贷：应付账款——暂估应付账款 (75 000) (2)借：原材料——A材料 50000 贷：在途物资 50000 (3)借：原材料--A材料 101395
应交税费——应交增值税(进项税额) 17105 贷：应付票据 11850O
(4)借：预付账款——乙企业 80000 贷：银行存款 80000 (5)借：原材料--B材料 30000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510O 贷：其他货币资金——银行本票 35100 (6)借：在途物资——丁企业 121930
应交税费——应交增值税(进项税额) 20470 贷：银行存款 142400
(7)借：原材料--A材料 115833.50
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7120 贷：在途物资——丁企业 121930
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1023.50 (8)借：原材料--B材料 70000
应交税费——应交增值税(进项税额) 11900 贷：预付账款——乙企业 81900 借：预付账款——乙企业 1900 贷：银行存款 1900 （9)借：其他应收款7120
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7120
(10)借：原材料--A材料 60000 贷：应付账款——暂估应付账款 6000
(11)借：生产成本——基本生产成本 423000 制造费用 80500 管理费用 78600 在建工程 52300 贷：原材料 634400 3(1)①7月5日购入A材料：
总成本=235600+(2100-100) =237 600(元)
单位成本=
2376004950=48（元）
②7月12日购入A材料：
总成本=145500(元)
1000?50?(237600?145500?115000)145500?47.87?48.501000?(4950?3000?2500)3000单位成本=
③7月20日购入A、B材料： 运杂费分配率=
1560?60?0.302500?2500
A材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)
B材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元) A材料总成本=114250+750=115000(元) A材料单位成本=115000÷25410=46(元) (2)①采用先进先出法
本月发出A材料的成本为：
(1000×50+1800×48)十(1150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46）=499 800(元)
月末A材料的结存成本为：
1000×50+(237600+145500+115000)-499800=48300(元)
②采用加权平均法
1000?50?(237600?145500?115000)?47.871000?(4950?3000?2500)加权平均单位成本=(元)
月末A材料的结存成本为：
[1000+(4950+3000+25110)-(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87 =50263.50(元)
本月发出A材料的成本为：
50000+(237600+145500+115000）-50 263.50=497836.50(元)
4、(1)借：原材料--A材料 77700
贷：物资采购——原材料 77700
借：物资采购——原材料 2300
贷：材料成本差异——原材料 2300 (2)借：物资采购——原材料 111530
应交税费——应交增值税(进项税额) 18770
贷：银行存款 130300 借：原材料——A材料 110000
贷：物资采购——原材料 110000 借：材料成本差异——原材料 1530 贷：物资采购——原材料 1530 (3)借：物资采购——原材料 151909
应交税费——应交增值税(进项税额) 25591 贷：应付票据 177500 借：原材料——A材料 160000
贷：物资采购——原材料 160000 借：物资采购——原材料 8091
贷：材料成本差异——原材料 8091 (4)借：物资采购 152302
应交税费——应交增值税(进项税额) 25598 贷：银行存款 177900 (5)借：原材料——B材料 149340
贷：物资采购——原材料 149340 借：材料成本差异——原材料 2962 贷：物资采购——原材料 2962 （6)借：预付账款——丁企业 50000 贷：银行存款 50000 (7)借；物资采购 101730
应交税费——应交增值税(进项税额) 17070 贷：其他货币资金——银行汇票 118800 (8)借：物资采购 60858
应交税费——应交增值税(进项税额) 10242 贷：应付账款——乙企业 71100 ． 借：原材料——A材料 60000
贷：物资采购——原材料 60000 借：材料成本差异——原材料 858 贷：物资采购——原材料 858
(9)借；生产成本——基本生产成本 396000 制造费用 45000 管理费用 67000
在建工程 30000
贷：原材料 538000 材料成事差异率
11961.40?(?2300?1530?8091?2969?858)6920.40?100%??100%?1i2040=135000?(77700?160000?149340?60000)
发出材料分摊成本差异：
396000×1％=3960（元） 45000×1％=450(元) 67000×1％=670(元)
30000×1％=300(元)
借：生产成本——基本生产成本 3960 制造费用 450 管理费用 670 在建工程 300
贷：材料成本差异——原材料 5380
第五章投资
1、甲公司以交易为目的，于2007年4月1日以304500元的价格购入，乙公司2007年1月l日发行的面值300000元、票面利率为6％、期限为9个月、按季付息到期还本的公司债券，另支付相关税费2 000元。假设甲公司购入债券当时的市场利率也为6％。2007年7月31日，债券投资的公允价值为305 000 要求进行相关的会计处理。
2、甲公司以交易为目的，于2007年5月10日以105 000 的价格购入乙公司2007年1月1日发行的股票，其中5000元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费1 000元。2007年5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利5 000元。2007年6月30日，股票投资的公允价值为80 000元。2007年7月10日，将该股票投资转让，取得价款为90000元，交易费略，要求进行相关的会计处理。
3、甲企业2007年1月3 1日以41800000元的价格购入乙企业2007年1月1日发行的5年期债券，面值40000000元，票面利率i为5％。该债券年末计息，次年1月3日付息，到期还本并支付最后一次利息。债券发行当时的实际利率r为4％，债券溢价按实际利率法摊销。要求：进行相关的会计处理。
答案：
1、甲公司应作如下账务处理：
(1)2007年4月1日，取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 300 000 应收利息(300000×6％÷12×3) 4 500 贷：银行存款 304 500
借：投资收益 2 000（相关税费） 贷：银行存款 2 000
(2)2007年4月5日，收到债券利息 借：银行存款 4 500 贷：应收利息 4 500
(3)2007年6月30日，计提债券利息 借：应收利息(300000×6％÷12×3) 4 500 贷：投资收益 4 500
(4)2007年7月5日，收到债券利息 借：银行存款 4 500 贷：应收利息 4 500
(5)2007年7月31日，确认公允价值变动损益 借：交易性金融资产——公允价值变动 5 000 贷：公允价值变动损益 5 000 (6)2007年9月30日，计提债券利息 借：应收利息 4 500