贷：投资收益 4 500
(7)2007年10月5日，收到债券本息 借：银行存款 304 500 投资收益 5 000 贷：应收利息 4 500
交易性金融资产——成本 300000
——公允价值变动 5 000 借：公允价值变动损益 5 000 贷：投资收益 5 000
2、甲公司应作如下账务处理：
(1)2007年5月10日，取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 100 000 应收股利 5 000（含宣告发放的利息） 投资收益 1 000（相关税费） 贷：银行存款 106000
(2)2007年5月20 日，收到现金股利 借：银行存款 5 000 贷：应收股利 5 000
(3)2007年6月30 日，确认公允价值变动损益 借：公允价值变动损益(100000-80 000) 20000 贷：交易性金融资产
——公允价值变动 20 000
(4)2007年7月10 日，转让股票投资 借：银行存款 90 000 交易性金融资产
——公允价值变动 20000
贷：交易性金融资产——成本 100000 投资收益 10000 借：投资收益 20 000
贷：公允价值变动损益 20000
3、甲企业应作如下账务处理： (1)2007年1月3 日，购入债券时
借：持有至到期投资——成本 40000000 ——利息调整 1 800000
贷：银行存款 41 800 000
(2)2007年12月31 日至2011年12月31日，计算实际利息、收到票面利息时 ①计算持有至到期投资各年的利息调整
表5-1 持有至到期投资各年的利息调整计算表 年度 期初债券投资摊余成本① 41800000 实际投资收益②＝①×r 1672000 票面应收（计）利息③＝成本×i 2000000 年利息调整④＝③－② 328000 期末债券投资摊余成本⑤＝①－④ 41472000 2007 2008 2009 2010 2011 合计 41472000 41130880 40776115 40407160 － 1658880 1645235 1631045 1592840 8200000 2000000 2000000 2000000 2000000 10000000 341120 354765 368955 407160 1800000 41130880 40776115 40407160 40000000 － ②2007年12月31日，计算实际利息时
借：应收利息2000 000（4000万×5%）
贷：持有至到期投资——利息调整 328 000 （票面利息－实际利息） 投资收益1 672 000
（实际收益＝4180万×4％）
③2008年1月3日，收到债券利息时
借：银行存款 2 000000（按票面利息收取） 贷：应收利息 2 000000
④2008年12月31日，计算实际利息时
借：应收利息 2 000000（4000万×5%）
贷：持有至到期投资——利息调整 341 120
（票面利息－实际利息）
投资收益 1 658 880
（实际收益＝4147.2万×4%）
⑤2009年1月3日，收到债券利息时
借：银行存款 2 000000 贷：应收利息 2000 000
⑥2009年12月31日，计算实际利息时 借：应收利息 2 000000
贷：持有至到期投资——利息调整 354 765 投资收益 1 645 235（41130880×4％） ⑦2010年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款 2000 000 贷：应收利息 2000000
⑧2010年12月31日，计算实际利息时 借：应收利息 2 000000
贷：持有至到期投资——利息调整 368 955
投资收益 1 631 045（40776115×4％）
⑨2011年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款 2 000000 贷：应收利息 2 000000
⑩2011年12月31日，计算实际利息时 借：应收利息 2 000000
贷：持有至到期投资——利息调整 407 160 投资收益 1 592 840（40407160×4％） (3)2012年1月3日，收到本息时 借：银行存款 42 000000 贷：应收利息 2 000000
持有至到期投资——成本 40 000000
第六章固定资产
1、[资料]南方厂2000年发生的有关固定资产的业务如下：
(1)购入一台需安装的设备，发票价格200000元，增值税额34000元，发生的运杂费2500元，款项已用银行存款支付。在设备的安装过程中，领用生产用原材料8000元，应负担增值税1360元，同时应负担工资费用1600元。设备安装完毕交付使用。
(2)接受甲单位投资转入不需安装设备一台，甲单位记录的该固定资产的账面原价为350000元，已提折旧80000元。按双方确认的评估价300000元入账．设备已交付使用。
(3)接受乙单位捐赠的不需安装设备一台，无发票单据．同类设备的市场价格为60000元，该设备估计折旧额为5400元、另用银行存款支付运输费、包装费等l300元。设备已交付使用(企业适用的所得税率为33％)。 (4)对一台在用的旧设备进行技术改造，该设备的原价为1500OO元。在技术改造中领用材料12000元，应负担的增值税为2040元．另用银行存款支付费用3500元，负担工资费用1120元；工程中回收可以作为辅助材料使用的残料2000元。工程完工交付使用。 (5)企业自制设备一台，有关业务发生如下：
①购人为工程准备的各种物资．取得的增值税专用发票表明其价款180000元，增值税额为30600元，款项已用银行存款支付； ①领用工程物资205920元；
③领用生产用原材料20000元．应负担的增值税3400； ④负担工程人员工资3300元；
①企业辅肋生产车间为工程提供有关劳务支出4120元； ⑥用银行存款支付与工程有关的其他费用16700元； ⑦工程期间应负担的长期借款利息4530元； ⑧工程完工交付使用；
⑨剩余工程物资转作原材料。
[要求]根据以上经济业务编制会计分录。
2．[资料]企业购入设备一台．原价100000元．该设备预计使用8年，预计净残值率为4％。
[要求]
(1)按年限平均法计算年、月的折旧率和折旧额； (2)按双倍余额递减法计算出年折旧率和每年折旧额； (3)按年数总和法计算出每年折旧率和折旧额。
3、[资料]南方厂2000年6月计提固定资产折旧共78000元，6月发生固定资产增减业务如下：
（1)6月12日．购入一台不需安装的A设备，原价220000元，该设备预计使用10年，预计净残值率为4％；
(2)6月28日，一台经营性租出的C设备因租赁期满按期收回，转为不需用固定资产，该设备在用时每月计提折旧2560元；
(3)7月25日，投资者投资转入一台B设备，双方确认的入账价值为100000元．该设备预计使用9年，预计净残值率为4％。 [要求]
(1)对A、B设备分别计算其每月应计提旧额(采用年限平均法)； (2)计算7月份应计提固定资产折旧额；
(3)假设在用的固定资产中．生产车间使用占70％，厂部管理部门占25%．经营性租出占5％，按此比例做出计提折旧的会计分录。
答案：
1、(1)①购入设备
借：在建工程 236500 贷：银行存款 236500 ②发生安装费用
借；在建工程 10960 贷：原材料 8000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1360 应付工资 1 600 ⑧安装完毕交付使用 借：固定资产 247460 贷：在建工程 247460 (2)借：固定资产 300000 贷：实收资本 300000 (3)借：固定资产 55900
贷：营业外收入54600 银行存款 1300 (4)①将设备转为未使用固定资产
借：固定资产——未使用固定资产 15000O
贷：固定资产——生产经营用固定资产 150000 ②发生工程费用
借：在建工程 18660 贷：原材料 12000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2040 银行存款 3500 应付工资 1120 ③残料回收
借：原材料 2000
贷：在建工程 2000 ④工程完工交付使用
借：固定资产——生产经营用固定资产 166660 贷：固定资产——未使用固定资产 150000 在建工程 16660 （5）①购入工程物资
借：工程物资——专用材料 210600 贷：银行存款 210600 ②领用工程物资
借，在建工程 205920 贷：工程物资 205920 ③领用原材料
借：在建工程 23400 贷：原材料 2000O
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400 ④负担工程人员工资 借：在建工程 3300 贷：应付工资 3300 ⑤分摊辅助生产车间费用 借：在建工程 4120
贷：生产成本——辅助生产成本 4120 ⑥支付费用
借：在建工程 16700 贷：银行存款 16700 ⑦负担借款利息
借：在建工程 4530 贷：长期借款 4530 ⑧工程完工交付使用 借：固定资产 257970 贷：在建工程 257970 ⑨剩余工程物资转作原材料 借：原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 680 贷：工程物资 4680 2、(1)按年限平均法计算
12%1?4%?1%?100%?12%8 年折旧率=12 12%?1 月折旧率=
100000?(1?4%)?120008 年折旧额=（元） 12000?100012 月折旧额=
或=100000×1%=1000
(2)按双倍余额递减法计算
2?100%?25%8年折旧率=
年账面折余价值 折旧率% 折旧额 累计折旧额 期末账面折