年末未分配利润＝100+（390-100-29-10-0）＝351（万元）
（注：分录中单位为万元） 4．（1）借：资本公积 90 000
贷：实收资本——A 30 000
——B 30 000 ——C 30 000
（2）借：盈余公积 75 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 75 000
（3）借：利润分配——提取盈余公积 38 000
贷：盈余公积 （4）借：银行存款 贷：实收资本——D 资本公积 5.（1）①回购。
借：库存股 贷：银行存款 ②注销。
借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价 （2）①回购。
借：库存股 贷：银行存款 ②注销。
借：股本 资本公积——股本溢价 贷：库存股 （3）①回购。
借：库存股 贷：银行存款 ②注销。
借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 贷：库存股 （注：分录中单位为万元）
6.（1）借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本——A ——B ——C （2）借：利润分配 贷：应付股利——A 38 000
1 100 000
1 000 000
100 000
2 400
2 400 3 000
2 400
600
6 000
6 000 3 000
3 000 6 000 9 000
9 000 3 000
5 000 1 000
9 000 1 140
360 100
640
560 400 200
80
——B 70 ——C 50 （3）2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积=（200+117）-2 000×10%=117（万元） （4）借：银行存款 400
原材料 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：实收资本——A 80
——B 70
——C 50 ——D 200
资本公积 117 （5）2010年12月31日后各股东的持股比例如下：
A=（640+80）÷2 000×100=36% B=（560+70）÷2 000×100=31.5% C=（400+50）÷2 000×100=22.5% D=10%（或：D=200÷2 000×100％=10%）
（注：分录中单位为万元）
7.（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积。 ?
借：利润分配——提取法定盈余公积 40?
贷：盈余公积——法定盈余公积 40 借：利润分配——未分配利润 40
贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 （2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利。 ?
借：利润分配——应付股利 300 贷：应付股利 300 借：利润分配——未分配利润 300?
贷：利润分配——应付股利 300 （3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。?
借：资本公积 4 000?
贷：股本 4 000 （4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。?
借：利润分配——未分配利润 3 142? 贷：本年利润 3 142 （5）编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计分录。?
借：盈余公积——法定盈余公积 200
贷：利润分配——盈余公积补亏 200 借：利润分配——盈余公积补亏 200
贷：利润分配——未分配利润 200 （注：分录中单位为万元）
第十一章、第十二章、第十三章
收入 费用 利润及利润分配
1、[资料]甲企业在2001年6月1日销售商品一批给乙企业，增值税专用发票上注明的售价为100000元．增值税额为17000元。企业为了及早收回贷款而在合同中规定的现金折扣条
件为：2／10，1／20．n／30(计算折扣时不考虑增值税)。
[要求](1)假设甲企业于6月9日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。(2)假设甲企业于6月19日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。
(3)假设甲企业于7月1日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。 2．[资料]甲企业2000年实现税前利润1000000元、按照企业会计制度规定，甲企业用2000年的税前会计利润弥补1999年度的亏损120000元。2001年1月15日经董事会批准，按以下分配方案分配：
(1)按净利润的10％提取法定盈余公积； (2)按净利润的5％提取法定公益金； (3)分配给普通股股东现金股利200000元。
[要求]假设甲企业的所得税税率为33％．请编制相关的利润分配的会计分录。 3、[资料]A企业某年度发生下列经济业务：
(1)采用商业汇票结算方式，销售甲产品一批，销售收入1000000元，销项税额170000元，开出增值税专用发票，并已收到承兑的商业汇票，该批甲产品实际成本为700000元，该产品的消费税税率为8%。
(2)采用支票结算方式，销售原材料一批，价款200000元(不含增值税)，实际成本160000元．适用增值税税率为17％，已开具增值税专用发票，全部款项已存入银行。
(3)转让一项技术专利使用权。取得转让收入100000元，收入并存入银行．应交营业税5000元．同时以现金支付该项技术使用权的咨询费l000元。
(4)发生乙产品销售退回10件．系上年度售出产品。该产品单位售价20000元，单位销售成本14400元，增值税税率为17％。款项已全部退回，当月退企业销售乙产品150件，单位成本14400元。采用从当月销售数量中扣除已退回产品的数量，计算结转乙产品当月的 销售成本。
[要求]编制有关的会计分录。
答案：
1、会计处理如下： 销售商品时：
(1)借：应收账款——乙企业 117000 贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000 (2)假设6月9日收到货款时： 借；银行存款 115000 财务费用 2000
贷：应收账款 117000 (3)假设6月19日收到货款 借：银行存款 116000 财务费用 1000
贷：应收账款 117000 (4)假设7月l日收到货款 借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 2．有关会计处理如下：
本期应交的所得税=(1000000-120000)×33％=290400(元)
本期税后净利=1000000-290400=709600(元)
本期应提取的法定盈余公积=709600×10％=70960(元) 本期应提取的法定公益金=709600×5％=35480(元) 借：所得税 290400
贷：应交税金——应交所得税 290400 借：本年利润 290400 贷：所得税 290400
借：利润分配——提取盈余公积 106440 贷：盈余公积——法定盈余公积 70960 ——法定公益金 35480 借：利润分配——应付利润 200000 贷：应付股利 200000
借：利润分配——未分配利润 306440
贷：利润分配——提取盈余公积 106440 ——应付普通股股利 200000
3．(1)借；应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借：主营业务税金及附加 80000
贷：应交税费——应交消费税 80000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000 (2)借；银行存款 234000
贷：其他业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 借：其他业务支出 160000 贷：原材料 160000 (3)借：银行存款 100000
贷：其他业务收入 100000 借：其他业务支出 6000
贷；应交税费——应交营业税 5 000 现金 1000
(4)借：银行存款 3276000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 476000 主营业务收入 2800000
本月实际销售乙产品的成本=(150-10)×14400=2016000(元) 借：主营业务成本 2016000 贷：库存商品 2016000
第十四、十五、十六、十七章是关于财务报告内容，一般情况下出概念题较多，请学员注意辅导和讲课中的重点。
二、综合练习题（原模拟试卷1套）
模拟试题：
一、单项选择题 1．“预付账款”科目明细账若有贷方余额，应将其计入资产负债表的项目是（ ）。 A．应收账款 B．预收账款C．应付账款D．其他应付款 2．下列不影响营业利润的项目是（ ）。
A.财务费用 B．投资收益C．资产减值损失 D．营业外支出 3． 一张应收票据的面值为100000元，票面利率为8%。3个月期。该票据的到期值为（ ）。 A．100000 B．108000 C．21500 D．18500 4．存货应当按照( )进行初始计量。
A.成本B．重置成本C．可变现净值D．计划成本或定额成本 5．企业年末结账后，一定无余额的账户是（ ）。
A．本年利润 B．预收账款 C．利润分配 D．生产成本
6在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下， 已确认的坏账又收回时，应借记( )科目，贷记“坏账准备”科目。 A．“应收账款” B．“银行存款”C．“资产减值损失”D．“营业外收入 7．下列不符合现金流量表中现金概念的是( )。 A.企业的银行本票存款 B．2个月内到期的国库券 C．企业的库存现金 D．企业定期1年的存款
8．在计划成本法下，年末“原材料”账户中登记的是原材料的( )。 A.计划成本 B． 实际成本 C．超支差异 D．节约差异
9．资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是( )。 A.短期借款利息 B．应付利息C．应计利息D．财务费用
10．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是( )。
A.将购入的原材料用于在建工程B．将购入的原材料用于对外投资C． 将自产的产品用于在建工程 D．将自产的产品用于对外投资 二、判断题
1．财务报表就是对企业财务状况和经营成果的结构性表述( )
2．收入不一定都表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少。( ) 3．销售折让是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。( )
4．增值税是价外税，所以企业购入存货支付的增值税，均不计入购入存货的成本。( ) 5．某企业年初未分配利润100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积75万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年末可供投资者分配利润500万元。( ) 6．企业在购入固定资产时，增值税专用发票上列示的增值税可以从企业的销项税额中抵扣。( )
7．企业接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或根据提供的有关凭证确定的金额，作为该固定资产的原价入账。( )
8． 企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月不提折旧， 当月减少的固定资产当月照提折旧。( )
9．从本质上讲，折旧也是一种费用，只不过这种费用未在计提期间引起货币资金的真实流出，而是先期已经发生的支出。( ) 10．企业购买股权性质的交易性金融资产或长期股权投资时，如果所购股票价格中含有已宣告尚未领取的股利，均以支付价款扣除该项股利后的金额计入投资的初始投资成本。( ) 11．采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业接受的非现金资产捐赠，投资企业应作为投资收益处理。( )