份 1 2 3 4 5 6 7 8 100000 75000 56250 42178.50 31640.62 23730.46 17797.84 10898.92 25 25 25 25 25 25 25000 18750 14062.50 10546.88 7910.16 5932.62 6898.92 6898.92 25000 43750 57812.50 68359.38 76269.54 82202.16 89101.80 96000 余价值 75000 56250 42187.50 31640.62 23730.64 17797.84 10898.92 4000 (3)按年数总和法计算；
年数总和1+2+3+4+5+6+7+8=36
或=8×(8+1)／2=36 年份 1 2 3 4 5 6 7 8 应提折旧额 96000 96000 96000 96000 96000 96000 96000 96000 年折旧率 8/36 7/36 6/36 5/36 4/36 3/36 2/36 1/36 年折旧额 21333.33 18666.37 16000 13333.33 10666.67 8000 5333.33 2666.37 累计折旧额 21333.33 40000 56000 69333.33 80000 88000 93333.33 96000 220000?(1?4%)?176010?123、(1）A设备月折旧额=(元)
100000?(1?4%)?16005?12 B设备月折旧额=(元)
(2)7月应计提折旧额=78000+1760-2560=77200(元)
(3)计提折旧的会计分录 借：制造费用 54040 管理费用 19300 其他业务支出 3860 贷：累计折旧 77200
第七章无形资产与其他资产
诚信公司2008年12月份有关无形资产发生如下业务：
(1)12月5日购人一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费共计158 000元，按合同规定，公司在合同签订日先行支付50 000元，其余款项在产品上市以后再行支付。 (2)12月10日，公司成功申请—项专利。申请专利过程中发生注册费5 300元、聘请律师费8 000元。
(3)12月12日，为开发市场的需要，购人LD公司服装商标使用权，一次性支付款项1 800000元。
(4)12月18日，公司接受LD公司以土地使用权作价向本公司进行投资。经专业评估师评估，土地使用权的价值为8 600 000元，拆换成公司每股面值为1元的普通股股票4 300000
股。
(5)12月20日，公司出售一项专利权的所有权。出售价格为130000元，出售时无形资产的账面余额为115 000元，计提减值准备3 000元。
(6)12月26日，公司将其拥有的一项专利权出租给星海公司使用。合同规定，星海公司每年支付使用费30 000元，出租期限5年。该项无形资产每年摊销额为12000元。
(7)12月31日，公司按规定摊销一项专利权。此项专利权购买成本为280000元，公司规定的摊销年限为10年。
（8）12月31日，公司一项专利权预计可收回金额为160000元，此项专利权的取得的成本为220000元，按10年进行摊销。本年为第二年，此前该项无形资产没有计提减值准备。要求：根据上述资料编制会计分录。
答案：
（1）借：无形资产 158 000
贷：银行存款 50 000
应付账款 108 000
（2）借：无形资产 13 300
贷：银行存款 13 300
（3）借：无形资产 1 800 000
贷：银行存款 1 800 000
（4）借：无形资产 8 600 000
贷：股本 4 300 000
资本公积 4 300 000
（5）出售收益＝130 000-（115 000-3 000）-130 000×5%=11 500（元）
借：银行存款 130 000
无形资产减值准备 3 000
贷：无形资产 115 000
应交税费——应交营业税 6 500 营业外收入——处置非流动资产利得 11 500
（6）借：银行存款 30 000
贷：其他业务收入 30 000
借：其他业务成本 12 000
贷：无形资产 12 000 （7）借：管理费用 28 000
贷：无形资产 28 000
（8）借：管理费用 22 000
贷：无形资产 22 000
借：资产减值损失 16 000
贷：无形资产减值准备 16 000
第八章流动负债
1、练习短期借款的核算 (1）[资料]某企业因生产经营需要．从银行取得一项为期3个月的临时借款l20000元，年利率4.8％，借款利息数额不大，不考虑预提，借款到期一次以存款还本付息。
(2)某企业因生产经营需要，于7月1日从银行取得一项为期6个月的生产周转借款
900000元，年利率4.8％．借款利息分月预提．第一次利息于9月30日支付，12月31日按季支付，归还借款本金并支付第二次利息。
[要求](1)计算短期借款利息支出；(2)编制短期借款核算的有关会计分录。 2，练习应付短期债券的核算
[资料]某公司于本年4月1日发行面值为300万元，期限为6个月的债券，债券票面年利率为5.02％，债券发行完毕，共收债券款303万元，债券利息到期还本付息时一次计入财务费用，9月30日以存款一次还本付息。
[要求](1)计算应付短期债券的利息支出；(2)编制应付短期债券核算的有关会计分录。 3．练习应付账款、预收购款和其他应收款的核算
[资料]新丰公司发生应付账款、预收账款、其他应付款有关的经济业务如下： (1)企业从B公司购入原材料一批，贷款60000元，增值税税率17％，材料已验收入库，价税款尚未支付。双方商定若在20天内汇款可享受3％的现金折扣．该企业原材料按实际成本计价核算。
(2)企业按合同向三星公司预收货款40000元，款项收存银行。 (3)结转本月厂部租入房屋应付租金5000元。 (4)开出支票，退回所收出租包装物押金3000元。
(5)企业向三星公司发出产品，计货款50000元，增值税8500元。 (6)以银行存款支付欠c公司的购人原材料的应付货款90000元。 (7)收到三星公司补付贷款18500元，款已收存银行。
(8)企业20天内向B公司支付应付购货款，扣除应计现金折扣，付款68094元。 (9)月末结计本月应付电费13000元，其中车间生产产品电费8000元．车间照明用电1000元．厂部照明等用电4000元。
(10)本月25日向五丰公司购入原材料一批，材料已验收入库．价款因尚未收到发票账单而无法支付。
(11)本月25日向五丰公司购入原材料业务，至月终仍未收到发材料账单，月终企业按估价36000元暂估入账。
(12)以存款向供电局支付企业应付电费13600元。
(13)企业将确实无法支付的应付账款11000元予以转销。 [要求]根据资料编制有关会计分录。 4、练习应付票据的核算
[资料]某企业发生有关应付票据的业务如下： (1)企业从甲公司购入A材料一批，货款20000元．增值税3400元，材料已验收入库(材料按实际成本计价核算)，企业签发并承兑一张为期6个月的不带息商业承兑汇票付价税款。
(1)企业从乙公司购入B材料一批，货款40000元，增值税6800元，材料已验收入库(材料按实际成本计价核算)，企业签发并经开户银行承兑一张为期3个月的带息银行承兑汇票付价税款。并以存款支付承兑手续费400元。
(3)签发给乙公司的带息银行承兑汇票年利率为6％．计提本月应计利息。 (4)企业6个月前签发(并承兑)给甲公司的商业承兑汇票，到期以存款支付票据款23400元。
(5)企业3个月前签发(并经银行承兑．给乙公司的带息银行承兑汇票，到期以存款如数支付票据本息，前2个月的利息已计提，第三个月的利息直接支付。
(6)4个月前签发并承兑的不带息商业承兑汇票到期企业无力付款．予以结转，票面价款36000元。
[要求]根据资料，编制应付票据核算的有关会计分灵。
5、练习应交增值税的核算
[资料]A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17％，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税(本题不考虑应交的其他税费)业务如下：
(1)购进生产用材料一批．取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元(其中运输费20000元)，材料已验收入库。价税款以银行存款支付。
（2）收购免税农产品一批、用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。
(3)购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值 税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。
(4)向其他单位捐赠产成品一批，成本80000元，计税销售价100000元。 (3)在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税售价30000元。
(6)销售产成品一批，计销售收入l200000元，增值税204000元，价税款收存银行。 (7)医务福利部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元。 (8)应付委托加工材料加工费10000元，增值税1700元，取得增值税专用发票，款项尚未支付。
(9)以银行存款上交增值税100000元。
(10)计算月末未交或多交增值税．并进行结转。 [要求](1)计算企业本月应交增值税额； (2)编制应交增值税核算的有关会计分录。 6、练习消费税、营业税的核算
[资料]某企业本月发生有消费税、营业税的经济业务如下：
(1)企业出售旧厂房一幢，共得价款600000元，营业税税率为5％，价款收存银行，计算结转应交营业税。
(2)企业出售一项商标权，取得收入200000元，商标权账面摊余价值150000元，未计提过无形资产减值准备，营业税税率5％，价款收存银行．出售商标权已办妥手续。
(3)委托外单位加工的材料一批，共计耗用原材料实际成本60000元；以存款支付加工费5700元，增值税969元(取得专用发票)，受托方代扣代交消费税7300元。收回的加工材料60％用于继续生产产品；40％直接用于出售。
(4)销售产品取得销售收入800000元，增值税税率17％．价款收存银行。
(5)计算结转本月应交消费税，消费税税率10％。 (6)以存款交纳本月应交的消费税、营业税。
[要求](1)计算企业应交消费税、应交营业税；(2)根据资料编制有关会计分录。 7 、练习其他应交税金、其他应交款的核算 [资料]某企业本月份发生有关经济业务如下：
(1)购置企业自用汽车一辆，买价320000元，增值税54400元，相关费用10000元．共计价税款384400元均以存款支付，并以存款交纳10％的车辆购置税。 (2)以银行存款一次性购买印花税票12600元。
(3)企业本年度应纳房产税余值为30万元，按房产税税率计算应纳的房产税为3600元．该企业全年应纳房产税一次列入费用。 (4)以银行存款交纳房产税3600元。
（5)企业本月主营业务应交纳增值税600000元，消费税50000元，租赁业务、非工业性劳务等应纳营业税10000元。城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率4％，计算结
转企业本月应交城市维护建设税和应交教育费附加。
(6)企业以银行存款交纳应交城市维护建设税、应交教育费附加。
[要求](1)计算应交税金、其他应交款的应纳额；(2)编制有关会计分录。 答案：
1．(1)①取得借款时：
借：银行存款 120000
贷：短期借款——临时借款 120000 ②归还借款时：
借：短期借款——临时借款 120000 财务费用 1440
贷；银行存款 12l440 (2)①取得借款时： 借：银行存款 900000
贷：短期借款——生产周转借款 900000 ②7月、8月末分别计提借款利息时； 借：财务费用 3600
贷：预提费用——短期借款利息 3600 ③9月30日支付季度利息时： 借：预提费用 7200 财务费用 3 600 贷：银行存款 l0800
④l0月、11月末分别计提借款利息时： 借：财务费用 3600
贷：预提费用——短期借款利息 3600 ①12月31日支付季度利息、归还借款本金时； 借：财务费用 3600 预提费用 7200 短期借款 900000 贷；银行存款 910800 2．(1)收到债券款时： 借：银行存款 3030000 贷：应付债券 3030000 (2)计提应付债券利息时：
应计利息=3030000×5.02%÷12×6-30000=75300-30000=45300 借：财务费用 45300
贷：应付债券 45300 (3)到期偿还借款本息时： 借：应付债券 3075300 贷：银行存款 3075300 3．（1)借：原材料 60000
应交税金——应交增值税(进项税额) 10200 贷：银行存款--B公司 70200 (2)借：银行存款 40000
贷：预收账款——三星公司 40000