第一章 会计系统
第一节 会计透视
现代会计的定义:现代会计是一个信息系统。它是通过收集、存贮、传输和加工会计数据，输出财务信息，满足信息用户的需求，在此基础上，对会计信息做进一步加工，并利用加工后的信息参与经济管理。
第二节 会计是一个信息系统
一、作为信息系统的会计 （一）会计系统的目标 1.意义
（1）概念：会计系统的目标是会计系统运行的方向，是连接外部环境和会计系统的纽带。
（2）作用：一方面，会计环境通过会计目标作用于会计系统，另一方面，会计系统又通过会计目标去适应外部环境。 2.内容：（1）提供财务信息；（2）加工利用信息。 （二）会计系统的结构
1. 会计信息生成系统——财务会计
概念：会计信息生成系统是以货币形式，按照确认、计量、记录和报告的信息处理程序，采用一系列信息生成方法，反映经济过程及其结果，提供会计信息用户做出经济决策所需的财务信息。
2. 会计信息加工利用系统——会计报表分析和管理会计 （三）会计系统的功能
1. 反映经济过程——会计信息生成系统的主要功能。就是以货币形式，如实计量、记录和报告经济过程及其结果。
2. 参与经济管理——会计信息加工利用系统的主要功能。 二、会计信息的质量特征 1.可靠性（真实性、客观性）
会计信息以及会计所确认的经济活动应当是客观的、真实的，因而是可靠的。会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，真实反映企业的财务状况和经营成果。
2.相关性（有用性）
会计信息应当与信息用户的经济决策相关，以减少经济决策的不确定性。会计核算要考虑信息用户对会计信息需求的不同特点，确保他们对会计信息的相关性需要得到满足。 3.可理解性（明晰性）
企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 4.可比性
企业的会计核算必须按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，
应当采用规定的会计政策。 5.实质重于形式
会计核算主要依据交易或事项的经济实质，而不仅仅看其法律形式。 6.重要性
会计应当提供对信息用户决策有用的重要信息。 7.谨慎性（稳健性、保守主义）
会计对收入、费用和损失的处理所采取的谨慎态度，是对不确定性的审慎反应。存在几种可供选择的会计处理方法时，宁可采用资产低估、利润少计的方法，而不采用资产高估、利润多计的方法。运用：资产计提减值准备；固定资产采用加速折旧法等。 8.及时性
第三节 会计信息的生成
一、会计信息生成的前提——会计假设 （一）会计主体
会计主体指会计为之服务的特定单位，是独立核算的经济实体，包括：进行特定生产经营活动的企业和执行特定社会职能的机关事业单位；具有独立资金并能单独核算生产经营成果的企业内部单位或拥有自己的收支、并能独立核算事业成果的机关事业的内部单位；由若干独立企业组成，需要编制合并财务报表的公司或企业集团。会计主体与法律主体不是同一概念，确定会计主体的基本形式是根据经济单位在实质上对它的经济活动和行政控制管理所负的责任来界定的，而不是单纯看经济单位的法律形式。一般说来，法律主体必然就是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。 （二）持续经营
企业的存在没有时间限制，可以持续它的经营活动。 （三）会计期间
将企业川流不息的经营活动划分为若干个相等的区间，在连续反映的基础上，分期进行会计核算，编制财务报表，定期反映企业某一期间的经营活动和成果。我国会计期间采用的是公历历年制。它是对持续经营假设的必要补充，是对会计核算时间有限性的规定。 （四）货币计量
以货币作为计量尺度，以名义货币单位作为计量的单位，进行会计核算。要求会计核算必须确定一种货币作为记账本位币。 二、会计基础 （一）权责发生制
会计核算中应以权利责任的发生来决定收入费用的归属期间。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。 （二）收付实现制
以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生，就是说按收付日期确定其归属期。
（三）权责发生制与收付实现制的主要区别
三、会计生成信息的内容——会计要素
会计要素是对经济事项引起变化的项目所作的归类，分为静态要素（资产、负债和所有者权益）和动态要素（收入、费用和利润）。
会计等式：会计要素间的数量平衡关系。 1.资产
（1）定义和特征：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
（2）分类：按流动性（周转、变现能力）分为流动资产和非流动资产两大类。
流动资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；②主要为交易目的而持有；③预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；④自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
按照变现能力的强弱可以具体分为：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货。
非流动资产：流动资产以外的资产。包括：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。 2.负债
（1）定义和特征：企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它是企业债权人对企业资产的要求权，是企业对债权人所承担的经济责任。
（2）分类：按照负债偿还期的长短，将负债分为：流动负债和非流动负债。
流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。
流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等。
非流动负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款。 3.所有者权益
（1）定义：是指企业投资者对企业净资产的所有权，在数量上表现为企业资产减去负债后的差额。
（2）所有者权益的构成：
投入资本：是投资者投入资本形成法定资本的价值，它是企业赖以进行生产经营活动的本钱，我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与其注册资本一致。
资本公积：资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。包括：①溢价，资本溢价——有限责任公司中，投资者实际缴付的出资额超过其资本的差额。股本溢价——股份有限公司中，股票售价大于面值的差额。②其他资本公积：可供出售金融资产公允价值的变动采用权益法核算的长期股权投资；以权益结算的股份支付自用房地产转换为投资性房地产；金融资产的重分类。
盈余公积：指从税后利润中计提形成的，用于企业生产发展和企业以丰补歉的后备资本来源。
未分配利润：是净利润扣除提取的盈余公积、分配给投资者利润后的余额。 4.收入
（1）定义和特征：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （2）收入的构成
营业收入：营业收入是通过企业经营活动取得的收入。主营业务收入指出售商品或提供劳务而取得的收入，如制造业企业的产品销售收入，商业企业的商品销售收入，服务行业的服务费收入，施工企业的工程价款结算收入。其他业务收入指企业在其次要的或附带的业务活动中所取得的收入，如材料销售收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、无形资产使用权转让收入。
营业外收入：指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。 ? 收入与利得的比较
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
利得是指由企业非日常活动所形的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 5.费用
（1）定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （2）费用的构成：营业成本、期间费用和生产经营过程以外的各项支出和损失。
为生产产品所发生的费用（即产品成本）：生产成本是一种生产性质的消耗，它不意味着企业经济资源的真正耗费，而只不过是一种经济资源转化为另一种经济资源。所以生产成本的实质仍然是企业的经济资源，即资产。
为取得营业收入而发生的费用和支出：指企业为了销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，是企业经济资源的真正消耗。包括主营业务成本，其他业务成本，管理费用。销售费用，财务费用。 ? 费用和损失的区别
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 6.利润
（1）定义：利润是企业在一定期间内生产经营活动的最终成果，也就是收入与成本费用相抵之后的差额。
（2）利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （3）利润的构成：
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用
－管理费用－财务费用－资产减值损失
＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失） ＋投资收益（－投资损失）
营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用
7.会计恒等式——会计要素间的数量平衡关系 （1）静态会计等式
资产＝权益或资产＝负债+所有者权益
（2）动态会计等式 收入-费用=利润
第二章会计信息生成的方法
1.发生额与余额的关系：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额。
2.借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的经济业务在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地记录的一种复式记账方法。
3.资产的增加在借方，资产的减少在贷方，余额一般在借方。负债、所有者权益的增加在贷
方，负债、所有者权益的减少在借方，余额一般在贷方。
4.费用的增加在借方，费用的减少在贷方。收入、利润的增加在贷方，收入、利润的减少在借方。
5.记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
6.会计凭证按其填制程序和用途可分为：原始凭证——证明经济业务发生的依据；记账凭证——会计记账的依据。 7.记账凭证的填制：
（1）收款凭证：反映现金、银行存款的收款业务。 （2）付款凭证：反映现金、银行存款的付款业务。
（3）转账凭证：不涉及货币资金收、付款业务的其他业务使用该凭证。 （4）混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务。 8、更正错账的方法：
（1）划线更正法：结账前，如果发现账簿记录有错，而记账凭证没有错，应采用划线更正法。 （2）红字更正法：如果记账凭证中应借应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正，包括红字全部冲销法和红字差额冲销法。 （3）补充登记法
第三章 流动资产
第一节货币资金
一、货币资金概述
货币资金是是企业流动性最强的资产，主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 二、库存现金
（一）库存现金及其管理制度 1. 现金的限额管理 2. 现金收支的规定 3. 现金使用范围
（1）支付给个人的款项。（2）小额支出。1000元以下的零星支出。（3）特殊规