定。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述可用现金支付的项目外，企业的一切付款均须通过银行转账结算。
4. 实施库存现金的内部牵制制度——出纳责任制 （二）库存现金的核算 1. 总分类核算
设置“库存现金”总账。现金增加在有关科目贷方、库存现金借方，现金减少在有关科密借方、库存现金贷方。 2. 现金清查的核算
（1）清查方法“现金日记账”结余数与实际库存数核对，需实地盘点现金。 （2）记账依据“现金盘点报告表”。 （3）账务处理
①设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”总账和明细账。②账务处理原则：在尚未查明原因前，记入“待处理财产损溢”科目；查明原因后转销。
三、银行存款——银行存款的核算 1．总分类核算和序时核算
设置“银行存款”总账和日记账。 银行存款增加： 借：银行存款
贷：库存现金、主营业务收入、其他业务收入等 银行存款减少：
借：管理费用、库存现金、原材料等 贷：银行存款
2．银行存款清查的核算
（1）清查方法：企业“银行存款日记账”与“银行对账单”核对。 （2）清查结果及其处理
核对不符→A,存在未达账项编制“银行存款余额调节表”消除影响B,记账有错漏（→更正错账）
? 未达账项
是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入账的款项。四种情况：<1>企业已收，银行未收；<2>企业已付，银行未付；<3>银行已收，企业未收；<4>银行已付，企业未付。
银行存款余额调节表只能用于检查记账的正确与否，不能用于登记账簿。 四、其他货币资金
（一）其他货币资金的性质及种类
其他货币资金是除现金和银行存款之外的货币资金，包括外埠存款，银行汇票，本票存款，信用卡存款，存出投资款，信用保证金存款 （二）其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”总账。 五、货币资金与总资产
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产概述
交易性金融资产是指企业以进行交易为目的、准备近期内出售而持有的金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。
交易性金融资产的特点：一是有明确的市价，并且能够在活跃的公开资本市场上交易。二是企业持有交易性金融资产的目的，通常是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益，以保持其流动性和获利性。
《企业会计准则》要求将交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。 二、交易性金融资产的确认和计量
取得时，按公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时直接计入当期损益。所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。
交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，即企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
在持有期间，按合同规定计算确定的利息或现金股利，应当计入投资收益。 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。 处置时，应将处置该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 三、交易性金融资产的会计处理 （一）核算应设置的账户 1.“交易性金融资产”账户
资产类账户，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产投资的公允价值。借方登记企业取得交易性金融资产投资时的公允价值，以及资产负债表日交易性金融资产投资公允价值高于其账面余额的差
额；贷方登记在资产负债表日交易性金融资产投资公允价值低于其账面余额的差额以及处置交易性金融资产的账面余额；期末余额在借方，反映企业交易性金融资产的公允价值。该账户可按交易性金融资产投资的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 2.“公允价值变动损益”账户
损益类账户，核算企业持有的交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失。 3.“投资收益”账户
损益类账户，核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。贷方登记企业对外投资所取得的收益；借方登记企业对外投资所发生的损失和取得投资时发生的交易费用。
（二）交易性金融资产的账务处理 1. 企业取得时
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款
2. 持有期间的股利或利息
收到买价中已宣告但尚未发放的现金股利或利息： 借：银行存款 贷：应收股利
应收利息
持有期间才宣告的股利或利息：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益
3. 资产负债表日公允价值变动 （1）公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下降 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动 4. 出售交易性金融资产时 借：银行存款
其他货币资金——存出投资款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本
贷或借：交易性金融资产——公允价值变动 贷或借：投资收益（借贷的差额） 同时：借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或：借：投资收益
贷：公允价值变动损益
第三节 应收款项
一、应收款项概述
应收款项是企业从事生产经营活动和非生产经营活动所取得的债权。主要包括：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。
应收账款是应收款项的主要内容，市场经济条件下，商业信用日趋发达，企业所发生的应收账款越来越多，加强应收账款的管理则日益重要。
应收账款的管理一般采用事前、事中和事后的全过程管理。事前应做好客户信用状况的调查和判断。事中应按一定的比例提取坏账，将可能的损失及时加以确认并做好与客户的对账工作。事后应加强账款的催收工作。 二、应收账款 （一）性质
应收账款为在一年或一个经营周期内由于经营活动的交易行为而形成的向其他企业或个人取得货币、商品或劳务的要求权。是一种金融工具，是从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利。应收账款是企业的金融资产。应收账款是企业资产中一个非常大的风险点，因为只有最终转化为现金的应收账款才是有价值的，而那些预期将无法转化为现金的部分就是没有价值的。 （二）应收账款的计价和会计处理
入账时间：符合收入准则中的5个确认收入的条件。
入账金额：应收账款通常按交易双方成交时的实际金额计价入账。 主要包括：发票价格和代垫运杂费等。
? 影响计价的因素主要有：商业折扣、现金折扣。
1. 商业折扣：是企业为了促销而给予客户的价格优惠，购货企业可以从货品的价目单上规定的价格中扣减一定的数额。存在商业折扣时，企业的应收账款应按扣除商业折扣以后的余额计价入账，而对商业折扣的金额不单独处理。
2. 现金折扣：是企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的折扣优惠。现金折扣的多少取决于买方付款时间的早晚，付款时间越早，享受折扣金额越大。现金折扣的表示方式（折扣率/付款期）：2/10、1/20、n/30。现金折扣的处理有两种方法：总价法、净价法。 （1）总价法
总价法是将未扣减现金折扣前的发票金额作为应收账款的入账金额。这种做法是把客户在赊销期内付款视作正常情况，客户因提前付款而获得的现金折扣理解为客户获得的经济利益。 （2）净价法
净价法是将扣减现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。这种方法是把客户获得现金折扣视为正常现象，认为客户总会尽一切努力提前付款，获得现金折扣。而将客户超过折扣期付款多收入的金额，视作提供信贷获得的收入。我国企业的会计实务中，按规定采用总价法。客户所享有的现金折扣发生时，计入财务费用。
（三）坏账的会计处理 1. 坏账的性质和确认条件
坏账是指企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。在以下情况下，企业应当确认坏账损失：（1）有确凿证据表明该项应收账款不能收回，如债务单位已撤销、破产；（2）有证据表明该项应收账款收回的可
能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的；（3）应收款项逾期3年以上债务人仍没履行偿债义务的。
2. 坏账会计处理的基本方法
可以采用直接冲销法、备抵法。
直接冲销法：当出现应收款项确实无法收回时，直接冲销应、收款项，并将坏账确认为当期资产减值损失的方法。
备抵法：按期估计坏账损失，计入资产减值损失，同时形成坏账准备；当某一应收款项确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。
根据企业会计准则规定，企业发生的应收款项的坏账损失，应当采用备抵法进行核算。
3. 备抵法下坏账的会计处理 （1）坏账的估计方法
?应收账款余额百分比法估计坏账＝应收账款余额×估计百分比
?应收账款账龄分析法估计坏账金额＝∑（各账龄段应收账款金额×估计损失%） ?销货百分比法估计坏账＝销货净额×坏账估计百分比其中：坏账估计百分比根据近三年的经验估计。销货净额＝销售收入－销售折扣－销售折让 （2）账户设置
“坏账准备”账户：资产类账户，核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备，是“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等账户的备抵调整账户。贷方登记计提的坏账准备，已冲销又收回应收款项的坏账准备；借方登记已确认应转销的坏账或冲销多提的坏账准备；期末贷方余额反映企业已经提取但尚未转销的坏账准备。该账户可按应收款项的类别进行明细核算。
“资产减值损失”账户：损益类账户，属于耗费、损失性质，资产类账户结构。核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失，期末应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。本账户可按资产减值损失的项目进行明细核算。 （3）账务处理方法
关注入账金额：坏账准备账户的入账金额根据方法不同进行选择。 ? 入账金额
在销货百分比法下，坏账准备账户的入账金额就是本期估计金额。 在应收账款余额百分比法和账龄分析法下，坏账准备账户的本期入账金额需根据本期估计数和坏账准备账户的原有余额计算确定。（本期估计金额是该账户的期末余额，本期入账金额是计算发生额。）