生产、经营所得个人所得税纳税申报实务 （一）
生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表） 个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人取得生产、经营所得时，填报 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表） 查账征收办理年度纳税申报时，填报 生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表 投资者兴办两个或两个以上投资单位，年度终了需汇总纳税申报时，填报 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表） 税款所属期：2015年1月1日至2015年1月31日 金额单位：人民币元（列至角分） 适用范围 本表适用于查账征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的预缴纳税申报，以及实行核定征收的纳税申报 纳税人在办理申报时，须同时附报《个人所得税基础信息表（B表）》 合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，应分别填报本表 申报期限 实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月十五日内办理预缴纳税申报； 承包承租者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。 实行核定征收的，应当在次月十五日内办理纳税申报。 纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。 投资者信息 姓名 国籍（地区） 陈文 身份证件类型 中国 身份证 身份证件号码 纳税人识别号 362101******* 税款所属期：是指纳税人取得生产经营所得的应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日 投资者信息栏：填写个体工商户业主、承包经营者、承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息 姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称： ① 在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称 ② 在中国境内无住所的个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称 身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码 国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区 纳税人识别号：在中国境内无住所的个人填写。有住所的个人则不填。该栏填写税务机关赋予的18位纳税人识别号。如果税务机关未赋予，则不填。 税务机关赋予境内无住所个人的18位纳税人识别号，作为其唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关赋予。 名称 被投资单位信息 ***工作室 纳税人识别号 110108******* □个体工商户 □承包、承租经营者 □个人独资企业 □合伙企业 征收方式 □查账征收 □核定征收 类型 被投资单位信息栏： （1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的投资单位全称 （2）纳税人识别号：填写税务机关核发被投资单位税务登记证号码 （3）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√” （4）类型：纳税人根据自身情况在对应栏内打“√” 项目 一、本期收入总额 二、本期成本费用总额 三、本期利润总额 四、分配比例 % 五、应纳税所得额 行次 1 2 3 4 5 金额 ＝第1行－第2行 合伙企业合伙人填写 第1行“本期收入总额”：填写该投资单位在本期内取得的收入总额 第2行“本期成本费用总额”：填写该投资单位在本期内发生的所有成本、费用、税金总额 第3行“本期利润总额”＝第1行－第2行 第4行“分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填 分配比例按照合伙企业分配方案中规定的该合伙人的比例填写；没有，则按人平均分配 查账征收 1.按本期实际计算的应纳税所得额 2.上年度应纳税所得额的1/12或1/4 核定征收 1.税务机关核定的应税所得率 % 2.税务机关认可的其他方法确定的应纳税所得额 6 7 8 9 第5行“应纳税所得额”： 查账征收 （1）除合伙企业合伙人外的其他纳税人 ① 按本期实际计算的，第5行＝第6行＝第3行 ② 按上年度应纳税所得额的1/12或1/4计算的，第5行＝第7行 （2）合伙企业合伙人 ① 按本期实际计算的，第5行＝第6行＝第3行×第4行 ② 按上年度应纳税所得额的1/12或1/4计算的，第5行＝第7行 核定征收 （1）除合伙企业合伙人外的其他纳税人 ① 税务机关采取核定应税所得率方式计算应纳税所得额的， 第5行＝第1行（收入）×第8行 或 ＝第2行（成本、费用）÷（1－第8行）×第8行 ② 税务机关认可的其他方法确定应纳税所得额的，第5行＝第9行 （2）合伙企业合伙人 ① 税务机关采取核定应税所得率方式计算应纳税所得额的， 第5行＝第1行×第8行×第4行 或 ＝第2行÷（1－第8行）×第8行×第4行 ② 税务机关认可的其他方法确定应纳税所得额的，第5行＝第9行×第4行 六、按上述内容换算出的全年应纳税所得额 七、税率 % 八、速算扣除数 九、本期预缴税额 10 11 12 13 十、减免税额 十一、本期实际应缴税额 14 15 第10行“按上述内容换算出的全年应纳税所得额”＝第9行×12个月（或4个季度） 第11行“税率”及第12行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第10行计算得出的数额进行查找 第13行“本期预缴税额”＝（第10行×第11行－第12行）÷12个月（或4个季度） 第14行“减免税额”：是指符合税法规定可以减免的税额 第15行“本期实际应缴税额” ＝第13行－第14行 如果税务机关采取核定税额方式征收个人所得税的，将核定的税额直接填入第15行“本期实际应缴税额”栏 【例题】中国居民陈文，与人合伙经营一个商店，2015年1月取得生产经营收入10万元，成本费用8万元，本期利润总额2万元，在4个合伙人中平均分配,得到5000元； 陈文应纳税所得额＝5000*12＝60000（元） 本月应缴纳的个人所得税＝（60000×20%－3750）/12＝687.5（元） 填表要点 项目 一、本期收入总额 二、本期成本费用总额 三、本期利润总额 四、分配比例 % 五、应纳税所得额 查账征收 行次 1 2 3 4 5 1.按本期实际计算的应纳税所得额 2.上年度应纳税所得额的1/12或1/4 1.税务机关核定的应税所得率 % 核定征收 2.税务机关认可的其他方法确定的应纳税所得额 金额 100,000 80,000 20,000 25% 5,000 6 5,000 7 8 9 10 60,000 11 20% 12 3750 13 687.5 14 0 15 687.5 六、按上述内容换算出的全年应纳税所得额 七、税率 % 八、速算扣除数 九、本期预缴税额 十、减免税额 十一、本期实际应缴税额 【例题】中国居民陈文，经营个体商店，税局采用以收入为标准，核定征收方式征税，应税所得率为10%，2015年1月取得生产经营收入3万元； 陈文应纳税所得额＝（30000*10%）*12＝36000（元） 本月应缴纳的个人所得税＝（36000×20%－3750）/12＝287.5（元） 填表要点 项目 一、本期收入总额 二、本期成本费用总额 三、本期利润总额 四、分配比例 % 五、应纳税所得额 查账征收 行次 1 2 3 4 5 1.按本期实际计算的应纳税所得额 2.上年度应纳税所得额的1/12或1/4 核定征收 1.税务机关核定的应税所得率 % 2.税务机关认可的其他方法确定的应纳税所得额 金额 30,000 0 30,000 --- 3,000 6 7 8 10% 9 10 36,000 11 20% 12 3750 13 287.5 14 0 15 287.5 六、按上述内容换算出的全年应纳税所得额 七、税率 % 八、速算扣除数 九、本期预缴税额 十、减免税额 十一、本期实际应缴税额 （二）
生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表） 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 金额单位：人民币元（列至角分） 适用范围
本表适用于查账征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”个人所得税的个体工商户、承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的个人所得税年度汇算清缴 纳税人在办理申报时，须同时附报《个人所得税基础信息表（B表）》 合伙企业有两个或两个以上自然人投资者的，应分别填报本表。 申报期限
个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的生产、经营所得应纳个人所得税的年度纳税申报，应在年度终了后三个月内办理
对企事业单位承包经营、承租经营者应纳个人所得税的年度纳税申报，应在年度终了后三十日内办理；