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六、借款管理业务流程表
业务目标 1规范公司对借款管理运作机制，保证公司生产经营和发展的需要，保护公司资产安全、完整，维护公司整体形象和投资者利益。 资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。 业务风险 控制点 1借款计划的编制及审批 1.1每年底前，计划财务部根据各分（子）公司资金预算和对下年度初步利润预算及有关资金安排，预测公司及分公司、全资子公司可用于投资的自有资金（简称“可用自有资金”）。各控股子公司计划财务部门按要求预测可用自有资金并经财务负责人审核后报计划财务部；计划财务部汇总审定后作为公司测算可用自有资金和确定年度投资规模的依据。 2保证公司生产经营和发展所需资金。 资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。 1.2计划财务部编制公司及分公司、全资子公司年度投资资金预算，并汇总公司资金预算，拟定公司长期借款使用书（包括长期借款、长期债券融资、融资租赁）和筹资计划表（包括短期借款、短期债券融资），并应提出控制规模建议，报公司总会计师、总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。 3保持合理的债务结构和降低筹资成本。 资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大。 1.2.1筹资计划过程中要充分考虑筹资效益，筹资效益的决定性因素是筹资成本，这对于选择评价公司筹资方式有重要意义。公司计划财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本，以确定合理的资本结构。 4按合同规定偿还债务，保证资金合理使用和安全。 资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大。 1.2.2 筹资计划过程中要充分考虑筹资风险，筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系数越大，公司筹资风险也越大。 检查筹资计划过程中是否对筹资风险进行分析、测算 5保证对借款业务记录的真实、完整和准确，满足信息资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投1.3 分（子）公司计划财务部门根据生产经营情况及投资计划和项目进度编制月度资金预算，经财务负责人审核后报计划财务检查月（季）度融资计划 检查筹资计划过程中是否对筹资成本进行分析、测算 检查长期借款使用书、筹资计划表 监督检查 检查分（子）公司资金预算、计划财务部资金预算汇总表 不相容职务/岗位 授权及 要求 第一版
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业务目标 披露的需要。 业务风险 资失败或经营违约风险。 控制点 部；计划财务部审核后结合年度融资计划执行情况确定月（季）度融资计划。月（季）度融资计划是年度融资计划的细化和分解。 监督检查 不相容职务/岗位 授权及 要求 6符合有关金融法律、法规和和公司内部规章制度。 借款管理运作机制不规范，不利于公司生产经营和发展，不能保证公司投资安全、完整，损害公司整体形象和投资者利益。 1.4计划财务部将月（季）度融资计划报总会计师审核，报公司董事长批准后执行。 检查融资计划审批记录 7借款合同、抵押合同等必须符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度。 2借款的实施 借款管理运作机制不规范，不利于公司生产经营和发展，不能保证公司投资安全、完整，损害公司整体形象和投资者利益。 2.1 公司借款采取向金融机构取得授信额度的方式。每年，由总会计师组织计划财务部等有关部门，根据融资计划，与相关金融机构开展谈判，协商一致后，确定授信额度，报总会计师审核，由公司董事长或经其授权的委托代理人与相关金融机构签署授信额度协议。 检查授信额度协议拟订、签署是否符合要求 2.1.1 计划财务部负责协助金融机构对公司信用等级评定等事项。 2.2 计划财务部根据月（季）度融资计划，在授信额度范围内，向金融机构办理借款手续，由公司董事长或经其授权的委托代理人与相关金融机构签署借款合同，取得借款。金融机构要求办理贷款专用帐户的，按照公司帐户开设规定执行。借款合同应采用标准格式合同并经法律顾问室审阅。 资金不足或不能2.3计划财务部在取得借款后，检查借款 37
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业务目标 业务风险 及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。 控制点 应按照资金管理办法及时将资金拨付给预定单位。 监督检查 拨付是否按照资金管理办法要求执行 不相容职务/岗位 授权及 要求 债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。 2.4 月（季）度融资计划累计总额超过年度融资计划时，计划财务部应分析原因，提出建议，向总会计师报告。 检查月（季）度融资计划累计总额超过年度融资计划时，计划财务部分析报告 债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。 2.5总会计师应召集相关人员，审查超计划原因，分析资金增量的必要性和融资可行性，进行平衡、调整，提出审查意见，报总经理审批。总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。 检查月（季）度融资计划累计总额超过年度融资计划时，各有权部门的审批记录 资金短缺不能满2.6 计划财务部负责登记授信额款总额出现将超过授信总额度趋势时，应及时向总会计师报告，报总经理审批。总经理按授权权限逐级审核后报董事会批准。 检查借款总额出现将超过授信总额度报告、审批记录 足生产经营需要。 度使用情况台帐，当出现公司借总会计师审核后，提出处理办法，趋势时， 2.6.1董事会决定停止借款的，计划财务部应清理各单位年度资金计划，平衡、调整资金供应，要求相关部门加快款项的回收，力保重点，照顾一般，保证公司生产经营顺利进行。 2.6.2 董事会决定增加授信额度的，由总会计师组织计划财务部等部门与金融机构协商，争取增量授信额度。 2.6.3 董事会决定抵押贷款的，由总会计师组织计划财务部等部 第一版
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业务目标 业务风险 控制点 门与金融机构协商，确定抵押物及借款额度，计划财务部按照金融机构要求办理评估、抵押等手续。 监督检查 不相容职务/岗位 授权及 要求 2.6.4 董事会决定由其他单位提供担保的，由总经理、总会计师与金融机构、担保单位进行协商，取得其担保，计划财务部按照金融机构的要求具体办理担保、抵押等手续。 2.6.5 董事会决定采取其他方式取得借款的，公司相关人员应按照董事会的安排，具体负责办理相关事项。 2.6.6 各部门在办理借款事项中所涉及到文件，应有法律顾问室审阅，按按授权权限逐级审核后报董事会批准，由公司董事长或经其授权的委托代理人签署。 2.6.7 公司各部门应对办理借款事宜予以协助，在办理中出现的新情况、新问题经办人员应尽快向上级领导汇报，并应提出处理措施。 资金不足或不能及时、有效的用于投资项目或经营活动，造成企业投资失败或经营违约风险。 2.7 控股子公司在公司核定的金融机构和额度内，根据公司批准的资金计划，由公司计划财务部向相应金融机构出具相关文件，由其在当地金融机构办理贷款业务。 3 借款的日常管理 3.1计划财务部根据授信额度协议、借款合同等借款文件，建立并完善借款台账及明细账表，在借款到位的当日，应按照借款类别在账表中登记。计划财务部应指定专人妥善保管相关文件，借款明细账表需经计划财务部部门负责人审核签字。 检查相关文件 筹资账实不符，筹资记录错误。 检查借款台账及明细账表 资金被非法挪用、占用、管理不当等造成资金流失。 3.2计划财务部应指派专人定期根据借款合同按期计算应付借款利息，支付借款利息应按照资金检查借款利息计算、审核 第一版
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业务目标 业务风险 控制点 使用的规定报批，并取得银行回单。每季度计提和支付借款利息实行岗位分离。 监督检查 记录 不相容职务/岗位 授权及 要求 3.2.1计划财务部负责负债管理的会计根据借款期限的长短种类、期限、利息及本金的偿还方式等编制会计凭证，根据审核后的相关凭证进行账务处理。 不能正确核算，造成投资成本或财务费用不实。 3.3 长期借款利息的处理： 检查 长期借款利息的处理是否符合规定 3.3.1筹建期间发生的应计利息计入开办费； 3.3.2 生产期间发生的应计利息计入财务费用； 3.3.3 清算期间发生的应计利息计入清算损益； 3.3.4 可直接归属于符合资本化条件的固定资产、投资性房地产和存货等资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入财务费用。 债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。 3.4 计划财务部应每月定期检查现金流量等因素，编制还款资金来源及计划报告，报总会计师审核。计划财务部根据总会计师的审批意见办理。 检查还款及计划报告 借款合同，并根据公司经营状况、资金来源 债务过高和资金安排不当，不能按期偿债风险。 3.5公司应每季度召开财务工作会，由总会计师组织计划财务部等部门对借款风险进行评价，并向总经理汇报。公司筹资风险的评价准则如下： 检查借款风险评价记录 3.5.1以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资时机规模和组合。 3.5.2 筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和 第一版
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