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懒惰是很奇怪的东西，它使你以为那是安逸，是休息，是福气；但实际上它所给你的是无聊，是倦怠，是消沉;它剥夺你对前途的希望，割断你和别人之间的友情，使你心胸日渐狭窄，对人生也越来越怀疑。
—罗兰
编 号：
审定成绩：
重庆邮电大学 毕业设计（论文）
设计（论文）题目： 现行经济环境下会计计量模式的探讨
学 院 名 称 ： 经济管理学院 学 生 姓 名 ： 钱彦余 专 业 ： 会计学 班 级 ： 0320601 学 号 ： 06060131 指 导 教 师 ： 夏兰 答辩组 负责人 ： 夏兰
填表时间：2010年6月 重庆邮电大学教务处制
摘 要
自从历史成本计量属性面临经济环境巨大变化而日益呈现出其局限性，会计界发展了多种不同的计量属性，如现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值、公允价值等，所以传统意义上的历史成本会计计量模式正在逐步地变迁为以历史成本计量为主的多重属性并用的混合计量模式。在这些计量属性中最为引人注目的是公允价值，它被认为是金融工具最具相关性的计量属性，对衍生工具则是惟一相关的计量属性，被越来越多国家的准则制订机构和国际会计准则理事会越来越广泛地运用于其会计准则体系中，成为一种仅次于历史成本的重要计量属性。然而在多变的市场环境下，采用模型计价和市场计价的公允价值并不能适应日趋复杂的衍生金融工具，于是2008年由美国次货危机引发的金融风暴将公允价值推到争议的风口浪尖。
本文从会计计量基本概念入手，探讨了几种主要会计计量属性相关的概念及其它们之间的关系、公允价值的涵义及其三个级次。接着分析会计计量模式由以历史成本为主的计量模式向以公允价值等多种计量属性并存的模式变迁的原因。会计目标的决策有用观和会计信息质量特征的相关性是变迁的主要内在因素，而衍生金融工具及长期资产等领域对传统会计计量模式的挑战是变迁的主要外在因素。然后阐述现代经济环境下会计计量模式的问题，对公允价值在全球金融中的影响进行了重点分析。最后，探讨了主要准则制定机构对公允价值计量的改进，会计界一些学者提出双重会计计量模式、多重计量模式的构想。
【关键词】会计计量 计量属性 公允价值 准则应用
ABSTRACT
The historical cost measurement attributes resents its limitations increasingly since the economic environment faced tremendous changes. Accounting developed many different kinds of measurement attributes, Such as current cost, current market prices, net realizable value, future discounted cash flow, fair value and so on, so the traditional sense of historical cost measurement model is gradually changing with historical cost measurement of multiple attribute and mixed measurement model. In the measurement of the attribute of the most conspicuous is fair value, It was thought to be the most relevant financial instruments of measurement attributes, was only related measurement attributes for derivatives, It is widely used in the system of accounting standards by more and more national standard formulating institutions and international accounting standards board, it becomes a kind of important measurement attributes after the historical cost. And then, in the changing market environment, using model and market valuation of the fair value of the valuation cannot adapt to the increasingly complex financial derivatives, then, American supreme crisis caused by the financial turmoil pushed to the fair value of the controversial two-decade-long.
This text from the basic concept of accounting measurement, discusses several major accounting measurement attributes related concepts and the relationship between them, the fair value of the meaning and its three grades. Then analyses the reason why the accounting measurement model based on historical cost measurement model changes to the fair value measurement attribute of the coexistence. Accounting objectives decision-making availability and the accounting information quality characteristics of correlation is inherent factor of the change, and financial derivatives and long-term assets of traditional accounting measurement model is the external factors main of the change. Then clarify the problem of accounting measurement model in modern economic environment, mainly analyses the influence of the fair value in the global financial. Finally, discusses the improvement of fair value measurement by main criterion constituting organization, some scholars propose double accounting measurement model, multiple measurement model.
【Key words】accounting measurement measurement attributes fair value Standard application
目 录
前 言 ......................................................... - 1 - 第一章 会计计量模式 ........................................... - 2 - 第一节 会计计量及构成要素.................................... - 2 - 第二节 主要会计计量属性评价.................................. - 2 - 第三节 公允价值的涵义和级次.................................. - 3 - 一、公允价值的涵义.......................................... - 3 - 二、公允价值的级次.......................................... - 4 - 第四节 主要会计计量属性之间的关系............................ - 4 - 第五节 本章小结.............................................. - 5 - 第二章 会计计量模式的变迁 ..................................... - 6 - 第一节 影响会计计量模式选择的会计理论因素.................... - 6 - 一、会计目标的不同导致计量模式选择的不同.................... - 6 - 二、会计信息质量要求的不同影响计量模式的选择................ - 6 - 三、影响会计计量模式选择的外部环境因素...................... - 7 - 第二节 现行经济环境对会计计量模式选择........................ - 7 - 一、历史成本计量模式的局限性................................ - 8 - 二、向多种计量属性并存的计量模式变迁........................ - 8 - 第三节 本章小结.............................................. - 9 - 第三章 现行会计计量模式的问题分析 ............................ - 10 - 第一节 现代经济环境下会计计量模式的问题..................... - 10 - 一、现行国际会计准则理事会对于会计计量的基本规范及其存在问题- 10 - 二、备受争议的公允价值计量................................. - 10 - 第二节 公允价值会计计量模式的分析........................... - 11 - 一、由雷曼兄弟破产看金融工具公允价值计量的缺陷............. - 11 - 二、对公允价值计量的反思................................... - 13 - 第三节 本章小结............................................. - 14 - 第四章 会计计量模式的努力方向和趋势 .......................... - 15 - 第一节 加大对公允价值的应用研究，改进金融工具的公允价值计量. - 15 - 一、改进非活跃市场条件下的金融工具计量..................... - 15 - 二、改进金融工具的分类和计量............................... - 15 - 三、改进金融资产减值处理................................... - 16 -