（4）100元以上运输专用发票须按运费金额（不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等）7%计算进项税，扣税后的运费计入采购成本中。 3 m# a0 N8 L' F) g+ R\
（5）收料单填写须规范完整，且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致，收料单数量、金额与发票必须一致。 ' @! ^# w! |1 d- y$ _. H$ u3 _ \
（6）根据最新原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况，关注价格的波动情况，按季提供采购价格执行情况分析报告。
（7）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。9 N; V- l4 N$ C
（二）采购付款6 R, h0 |' z* a8 l$ Q8 o0 I 4 {2 b4 a! q9 l8 D1 v* T9 L
1、审核月度资金计划# u# s, k1 H\
根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批# a: s# I! A, L * Q. ]2 Z6 m0 |\
2、审核付款5 L3 p$ E& F& ~- `( h 6 L b) P y$ J; L/ }' U+ t: ^
（1）根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同下月资金计划一同报财务部长4 {, B& L k7 q# ~/ F- L \
（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证4 ? z' L& e W' h9 |
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借：应付账款——客户单位 & k& Q2 r3 ^# m0 l4 w3 l7 c/ ^# Z % O2 ]( }' f0 X
贷：银行存款 ——→传主管岗复核$ Z$ b* U\ 1 C8 v; I( W1 _. p& L0 y
注：（1）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。/ `: N, X' ]' [0 C' M- i7 m : h; Z# R$ o Z3 Y0 D
（2）付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。
（3）有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目，设置科目时须正确选取省名、写明客户全称，编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。
（4）编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目，注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
3、应付账款) j6 V7 T/ X4 R3 @, j- z2 o6 b
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不定期督促采购员报账——→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账——→保证应付账款的真实与正确2 @- |& v/ U& o\ : e7 z% U& Y- F0 a- x
注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。 / k% u; e/ f5 a3 D/ [- F/ o2 v
（三）审核仓库明细账! t* Y# w8 f# T3 W\ % x' D2 e2 n8 n. H/ g$ ~% k 1、收料# F* H- w2 ?8 T& q: `. A9 F 4 b) ~6 T5 P6 J( _% G （1）入库
定期审核仓库原辅材料明细账——→核查所登记入库材料数量、单价、金额——→抽出收料单第②联（材料稽核联）——→录入微机收入模块——→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单; }6 U+ M0 I' X5 [/ } 9 n3 [( T; ?$ b, p z\
注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。
（2）配单6 i% K0 `0 }, X 6 `6 P( B ~( k5 a* S2 p! ^
月末将收料单第②联与第④联副联一一配对——→清查货已到但发票未到情况——→凭未配上的第②联编制记账凭证* B, _1 \\3 O* s6 E+ E3 L \
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 8 L. [1 v( V9 m9 b2 X( E& ? : ^) N3 B1 {7 P5 }, o
贷：应付账款——材料暂估 ——→传主管岗复核并督促采购员报账——→下月初用红字冲回此凭证——→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账 x\ 7 h$ z# W8 c h: S! r6 I
注：（1）未配上的第②联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。 : o3 m\
（2）未配上的第④联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。
（3）暂估入库- E; @( x6 k6 V, G% B6 O( |: ^ 3 g- Y. {0 a- h3 S, J9 H
材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第②联留仓库记账，第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。* ]% a! j! f; q4 w; ^
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2、计算加权平均价格
材料加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。% [# T( q1 U/ ?* |: n. a
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本期收货数量+期初结余数量. o2 U1 N$ ?# Q- V N- ~& M5 ]; t8 C
3、发料9 f/ T) ^1 C7 }) P& \\, P
（1）车间部门领料 ; [; m j* }) M% w% }6 i
审核领料单填写规范，签字手续完备——→审核仓库管理员登记发出数量准确——→抽出领料单——→录入微机发出模块——→编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）——→做成本计算得领料单金额（=发出数量×材料加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发料金额——→分类汇总各车间部门费用——→打印车间领料单明细表传车间核算员——→核对领料数量，传递发出成本数据——→核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表——→编制记账凭证 + |7 Q\
借：生产成本——→基本生产（材料费用）（生产用直接原材料）9 U/ ?0 ~) ?0 W! |2 O3 L
生产成本——→辅助生产 （机修车间领用） ' `% y* E# w5 {* A& @ A, s1 ^1 @% x
制造费用 （生产系统领用非直接材料）\ 2 a$ x, z. ]3 i. t1 U4 \\ 管理费用 （管理系统领用）
销售费用 （销售系统领用） }; p6 M( ^. L7 [2 ], V 9 X& S/ \\0 u2 e) s+ G7 h
贷：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目 ——→传成本岗审核
注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。' A\c: R2 P/ c# o% b
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（2）武马领用
由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马财务部核对，确认当月出售材料
①结转销售材料成本! r3 f* H0 ^, [$ b . F z/ T% w9 G/ a
领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证( L+ B+ o/ r, Z5 N% r\^, \\
借：其他业务支出 1 q# i' S+ z' w& n% P* A 9 W0 d1 f' j7 L2 b
贷：原材料/包装物/低值易耗品 ——→传成本岗审核 : _( X9 |% T, b0 o# C) H( W: m
注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。0 ?: @: Z; H8 D1 W, Q- }
②销售材料收入
将武马领料单及领料单明细表挑出——→下月初传开票岗向武马开具销售发票——→将发票联及领料单传武马财务部——→凭发票记账联编制记账凭证
借：应付账款——武马 $ W5 ?: l# y\ 贷：其他业务收入
应交税金——增值税（销项） ——→传成本岗审核
（3）零星对外销售 n: [) L+ [, b* h) z : V# c ?+ M6 r3 l. F9 r ①结转销售材料成本 & d: f: z) T5 n' ~' U
领料单分类汇总完毕——→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 1 e; T% ~% M. E; e9 k; m 借：其他业务支出（发票）
制造费用——仓储费（收据） $ M( w2 V X; t. Z# h\
贷：原材料/包装物/低值易耗品 ——→传成本岗审核 1 l( |3 I) v5 M% X4 ^( p' Y\
注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
②销售材料收入 ) Y' P$ X. W, ?; k
审核外售材料批件——→开具收据或督促开票岗开具发票——→传出纳岗收款——→凭发票记账联或收据编制记账凭证
借：现金/银行存款 + E! u- p7 \\$ z$ o1 `# k- h . S' M/ r, n1 M0 ], j! O# C& _ 贷：其他业务收入（发票）
应交税金——增值税（销项）
或借：现金/银行存款 $ @ c0 P8 A# w' y( f% }0 Y
借：制造费用——仓储费〈红字〉（收据） ——→传成本岗审核% H# O) |1 ~7 j% e; k, j1 a; N1 x' m2 l
注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫”或“银行收讫”的发票或收据复写联）。 - U6 L+ t; {8 |; {4 K
（2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料审核岗编制记账凭证。 ; k4 H+ s8 P. z$ _' u: j( _8 H
（3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。- K\
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（4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。
4、结材料仓库明细账2 {6 W, n\
材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 2 E) x2 a3 |1 c9 F- A0 V 5、盘点
- S; L1 e+ E3 C
每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制实物盘点表——→编制存货盘存明细表和汇总表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证 5 i5 C5 i\
（1）盘盈
借：原材料/包装物/低值易耗品—各二级科目
借：管理费用——处理财产损失〈红字〉 - z$ X% ^- V0 G% `3 G7 b * P/ ]! j; f8 Y& [ （2）盘亏
% p# M! r/ R2 P @4 i. z
借：管理费用——处理财产损失& D! y( @! `1 O! x\
贷：原材料/包装物/低值易耗品 & I3 _' D$ ]) o
（四）力资费: Q, C8 \\5 S, m6 Z 4 s\
签收生产部仓库传来的力资费领用单——→按部门汇总——→编制力资费用分配表——→签收搬运公司运费发票——→编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单8 m K, t\