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无形资产现值=2723248元 借：无形资产 2723248
未确认融资费用 276752 贷：长期应付款 3000000 （2）2007年12月31日
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
本年确认的融资费用=2723248×5%=136162.40元 借:财务费用 136162.40
贷:未确认融资费用 136162.40 借:管理费用 544649.60 贷:累计摊销 544649.60 （3）2008年12月31日
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
本年确认的融资费用=(2723248+136162.4-1000000)×5%=92970.52元 借:财务费用 92970.52
贷:未确认融资费用 92970.52 借:管理费用 544649.60 贷:累计摊销 544649.60 （4）2009年12月31日
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
本年确认的融资费用=276752-136162.40-92970.52=47619.08元 借:财务费用 47619.08
贷:未确认融资费用 47619.08 借:管理费用 544649.60 贷:累计摊销 544649.60 （5）2010年12月31日
借:管理费用 544649.60 贷:累计摊销 544649.60 （6）2011年1月1日
借：银行存款 600000
累计折旧 2178598.40 贷:无形资产 2723248 营业外收入 55350.40
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第6章 投资性房地产
一、单选题
1.A2.A 3. A 4.A 5A.6.D 7.B 8B 二、多选题
1.ABC 2.BC 3.ABC.4BCD 5.ABC 6.ABD 7AD 三、判断题
1√2√3×4√5√6×7√8× 四、计算及账务处理题 1．（1）2008年1月1日
借：投资性房地产—成本 1800
公允价值变动损益 200 累计折旧 500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 2800 （2）2008年12月31日
借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：投资性房地产—公允价值变动 50
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贷：公允价值变动损益 50 （3）2009年12月31日
借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 30 贷：投资性房地产—公允价值变动 30 （4）2010年12月31日
借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：公允价值变动损益 40 贷：投资性房地产—公允价值变动 40 借：固定资产 1780 投资性房地产—公允价值变动 20
贷：投资性房地产—成本 1800 借：其他业务收入 20 贷：公允价值变动损益 20
2．（1）08年4月15日，存货转换为投资性房地产： 借：投资性房地产—成本 94000
贷：开发产品 90000 资本公积—其他资本公积 4000 （2）08年12月31日公允价值变动：
借：投资性房地产—公允价值变动损益 2000
贷：公允价值变动损益 2000 （3）09年6月，收回并出售投资性房地产：
借：银行存款 110000 贷：其他业务收入 110000 借：其他业务成本 96000
贷：投资性房地产—成本 94000 投资性房地产—公允价值变动损益 2000 借：公允价值变动损益 2000 贷：其他业务收入 2000 借：资本公积—其他资本公积 4000 贷：其他业务收入 4000
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第7章 长期股权投资
一、单选题
1.C 2.A 3.A 4.A 5.C 6. C 7.B A 8.A 9.A 10C 二、多选题
1.AC 2AD 3.AB 4.ACD 5.AD 6.AB 7.BD 三、判断题
1√2×3×4×5√6√7×8×9√10√ 四、计算及账务处理题
1．（1）确定北方公司取得西方公司股份原股份权转让日为： 2007年4月1日
（2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务必有关会计分录。 ①借：固定资产清理 2000
累计折旧 400 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 2500 借：长期股份投资 1880
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营业外支出 120 贷：固定资产清理 2000
初始投资成本与应享有西方公司可辩认净资产公允许值份额相等 （9400×20%=1880万元）。
②借：长期股权资 20
贷：资本公积一其他资本公积 20
③借：长期股权资 160（800×20%）
贷：投资收益 160 ④无分录
⑤借：长期股权投资 500
贷：预收账款 500
⑥借：长期股权投资 160[（700+100）×20%]
贷：投资收益 160
⑦借：银行存款 750
预收账款 500 资本公积一其他资本公积 10 贷：长期股权资本收益 1110
投资收益 150
⑧借：应收股利 10
贷：长期股收投资 10
2.（1）2007年1日1日投资时：（本题第1句中2008年改为2007年）。 借：长期股权资 1035
贷：银行存款 1035
长期股权投资的初始投资成本1035万元，大于投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额900（3000×30%）万元，不调整长期股权股资的初资成本。 （2）调整2007年B公司实现净利润2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200-（300-200）÷10-（10-50）÷5=180万元A公司应确认的投资收益=180×30%=54万元
借：长期股权投资 54
贷：投资收益 54
（3）B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。 （4）B公司增加资本公积100万元
借：长期投权资 30 贷：资本公积一其他资本公积 30 （5）调事2008年B公司亏损
2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损： 4000+(300-200) ÷10+(100-50) ÷5=4020万元
在调整亏损时，投资企业应以投资账面价值减记至零为限，因此应调整的“损益调整”的数额为1119万元，而不是1206万元（4020×30%）。 借：投资收益 1119
贷：长期股权投资 1119
备查登记中应记录未减记的长期股权投资87万元（1206-119）。因长期股权投资账面价值减记至零。
（6）调整2009年B公司实现净利润。
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