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应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200元 借：管理费用 51200
贷：应付职工薪酬 51200 借：应付职工薪酬 64000
贷：银行存款 64000 （4）2010年
应支付的现金=30×100×18=54000元
应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-4-40-30）×100×20=20000元 应确认的当期费用=20000+54000-60000=14000元 借：公允价值变动损益 14000
贷：应付职工薪酬 14000 借：应付职工薪酬 54000
贷：银行存款 54000 （5）2011年：
应支付的现金=10×100×22=22000元 应确认的应付职工薪酬余额=0元
应确认的当期费用=0+22000-20000=2000元 借：应付职工薪酬 22000
贷：银行存款 22000 借：公允价值变动损益 2000
贷：应付职工薪酬 2000 3．（1）应付债券利息调整和摊余成本计算表 时间 07年08年末 09年10年末 末 末 年末摊余成本面值 8000 8000 8000 8000 利息调整 （245（167.62） （85.870 ） ） 合计 7755 7832.38 7914.18000 3 当年应予资本化或费用化的利息 437.38 441.75 445.87 金额 年末应付利息金额 360 360 360 “利息调整”本年摊销额 77.38 81.75 85.87 （2）2007年12月31日发行债券 借：银行存款 7755
应付债券——利息调整 245 贷：应付债券——面值 8000 2008年12月31日计提利息
借：在建工程 437.38 贷：应付债券——利息调整 77.38 应付利息 360 2010年12月31日计提利息
借：财务费用 445.87 贷：应付债券——利息调整 85.87
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应付利息 360 注：2009年度的利息调整摊销额＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是＝245－77.38－81.75＝85.87（万元）
2011年1月10日付息还本
借：应付债券——面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360
第11章 收入、费用和利润一、单选题
1.C 2.B 3.D 4.A 5.D 6.D 7.A 8.B 9.D 10.C 11A 12.D 13.A 14.D 15.B 二、多选题
1.ABCD 2.ABD 3.ABC 4.CD5.ABC 6.ABC 三、判断题
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1√2×3√4√5×6×7×8√9√10×11×12√ 四、计算及账务处理题
1．（1）02年不确认收入实现，应在设备安装完毕后确认收入。 （2）02年确认收入实现
借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费—应交增值税（销项税额） 102000 借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000 （3）02年不确认收入实现
借：发出商品 6500 贷：库存商品 6500 借：应收账款 1700 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 1700 （4）02年确认收入实现：
（5）02年不确认收入实现，属于售后回购。 （6） （7） （8）
3．（1）董事会议案不进行账务处理，但需在会计报表附注中披露。 （2）借：利润分配—提取公积金 —提取公益金 —分配股利 贷：盈余公积—法定公益金
—法定公益金
应付股利
借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取公积金 —提取公益金 —分配股利 （3）借：资本公积
利润分配—未分配利润 贷：股本 借：应付股利
贷：银行存款
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第12章 所得税
一、单选题
1A 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.A 8A 二、多选题
1.ABD 2.AC 3.ABD 4.CD 三、判断题
1√2√3√4√5×6√7×8√9×10√
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四、计算及账务处理题 1．（1）填列如下: 项目 2007年末 2008年末 账面价值 计税基础 暂时性差异 递延所得税资产 0 0 100 0 -100 0 25 0 递延所得税资产发生额 25 25 （2）2007年递延所得税负债余额=212.5×40%÷(1-15%)×（25%-15%）=10万元，
2007年递延所得税负债发生额=10万元。
2008年递延所得税负债余额=（212.5+225-170）×40%÷(1-15%)×（25%-15%）=14万
元，
2008年递延所得税负债发生额=4万元。
（3）2007年应交所得税=（1000+100-85）×25%=253.75万元；
2008年应交所得税=（1000-100-102）×25%+170×40%÷(1-15%)×（25%-15%）
=199.5+8=207.5万元。
2007年会计分录为： 借：所得税费用 238.75
递延所得税资产 25
贷：应交税金—应交所得税 253.75 递延所得税负债 10
2008年会计分录为： 借：所得税费用 238.75
贷：应交税金—应交所得税 207.5 递延所得税负债 4
递延所得税资产 25
2．（1）①应收账款账面价值＝5000－500＝4500（万元） 应收账款计税基础＝5000×（1－5‰）＝4975（万元）
应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝4975－4500＝475（万元） ②预计负债账面价值＝400万元 预计负债计税基础＝400－400＝0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝400万元 ③持有至到期投资账面价值＝4200万元 计税基础=4200万元
国债利息收入形成的暂时性差异＝0
注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。 ④存货账面价值＝2600－400＝2200（万元） 存货计税基础＝2600万元
存货形成的可抵扣暂时性差异＝400万元 ⑤交易性金融资产账面价值＝4100万元 交易性金融资产计税基础＝2000万元
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4100－2000＝2100（万元） （2）①应纳税所得额：
6000＋475＋400＋400－2100－200＝4975（万元） ②应交所得税：4975×33%＝1641.75（万元）
③递延所得税：[（475+400+400）－2100]×33%＝－272.25（万元）
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