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会计实务操作
2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=520-（300-200）÷10-（100-50）
÷5=500万元。
借：长期股权投资 63（500×30%-87）
贷：投资收益 63
第8章 非货币资产交换
一、单选题
1.A 2.D 3.B 4.A 5.C 6.A 二、多选题
1.AB 2.AD 3.ACD 4.ABCD 三、判断题
1× 2× 3√ 4√ 5× 6× 7√ 8× 四、计算及业务处理题
1．（1）甲企业在会计上确认资产置换的日期：2007年6月30日。 （2）甲企业与该资产置换相关的会计分录： ①借：银行存款 1000
贷：预收账款 1000
②甲企业换入资产入账价值=7000-1000=6000（万元） ③借：长期股权投资 6000
预收账款 1000 贷：主营业务收入 7000 借：主营业务成本 5600
贷：库存商品 5600
（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分类 ①借：预付账款 1000
贷：银行存款 1000
②乙企业换入资产入账价值=6000+1000=7000（万元） ③借：库存商品 7000
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贷：长期股权投资 5000
预付账款 1000 投资收益 1000
2．（1）2007年3月10日 借：固定资产 120
贷：银行存款 120 （2）2007年12月31日
2007年12月31日，设备的账面净值=120-120÷5×9/12=102万元 借：资产减值损失 15.6
贷：固定资产减值准备 15.6 （3）2008年4月30日
2008年4月30日设备的账面价值=86.4-86.4÷4×4/12=79.2万元 借：固定资产清理 79.2
固定资产减值准备 15.6
累计折旧 25.2 贷：固定资产 120 借：原材料 60
应交税费—应交增值税（进项税额） 10.2 银行存款 9.8 贷：固定资产清理 79.2
营业外收入 0.8（80-79.2）
（4）2008年6月30日
新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备=60-（60-3）=3万元 借：资产减值损失 3
贷：存货跌价准备 3
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第9章 资产减值
一、单选题
1A 2.A3.A4.B 5.A 6.C 7.B 8.D 9.D10.C 二、多选题
1. AC 2. AB 3. BD 4. BD
三、判断题
1√2√3×4×5√
四、计算及账务处理题
1. （1） 资产减值损失计算表 单位：万元 整条生产线 项 目 机器A 机器B 机器C （资产组）账面价值 300 300 400 1000 可收回金额 — — 388 820 减值损失 — — 12 180 减值损失分摊比例 30% 30% 40% 100% 分摊减值损失 54 54 12 120 分摊后账面价值 246 246 388 — 尚未分摊的减值损失 二次分摊比例 二次分摊减值损失 二次分摊减值损失总额 二次分摊后账面价值 — — — 60 50% 50% — 100% 30 30 — — 84 84 12 180 216 216 388 820 （2）借：资产减值损失——设备A 84 ——设备B 84 ——设备C 12
贷：固定资产减值准备——设备A 84 ——设备B 84 ——设备C 12
2.（1）专利权x、设备y以及设备z组成的生产线购入成资产组。因为甲公司按照不同的生产线进行管理，且产品W存在活跃市场，且部分产品包装对外出售。
H包装机独立考虑计提减值。因为H包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。
（2）与生产产品w相关的资产组未来每一期现金流量
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2008年现金流量=1200-20-600-180-100=300（万元） 2009年现金流量=1100+20-100-550-160-160=150（万元） 2010年现金流量=720+100-460-140-120=100（万元） 2007年12月31日预计未来现金流量现值 =300×0.9524+150×0.9070+100×0.8638=508.15（万元） （3）H包装机的可收回金额
公允价值减去处置费用后的净额=62-2=60（完元），未来现金流量现值为63万元，所以，H包装机的可收回金额为63万元。 （4）资产组减值测试表 专利设备Z 包装机项 目 设备Y 资产组 权X H 600 账面价值 120420 60 － 可收回金额 110 － － － 508.15减值损失 10 － － － 91.85 减值损失分摊比例 20％ 70％ 10％ － 100％ 分摊减值损失 10 64.30 9.19 － 0 分摊后账面价值 110 355.70 50.81 － － 尚未分摊的减值损－ － － － 8.36 失 二次分摊比例 － 87.5% 12.5% － 100％ 二次分摊减值损失 二次分摊减值损失总额额 二次分摊后账面价值 － 10 10 7.32 71.62 71.62 1.04 10.23 10.23 － － － － 91.85 91.85 （5）借：资产减值损失—专利权x 10 —设备y 71.62 —设备z 10.23 贷：无形资产减值准备—专利权x 10
固定资产减值准备—设备y 71.62
—设备z 10.23
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第10章 负债
一、单选题
1.A 2.A 3.A 4.B 5.A 6.C 7.B 8.D 9.D 10.C 二、多选题
1.AC 2.ABC 3.该题错误 4. B 5.BD 三、判断题
1×2×3√4√5√6×7√8×9√ 四、计算与会计处理题
1．（1）可转换公司债券中负债成分的公允价值： 50000×0.8219+50000×3%×4.4518=47772.7万元。 借：银行存款 50400
应付债券—可转换公司债券（利息调整） 2227.3 贷：应付债券—可转换公司债券（面值） 50000 资本公积—其他资本公积 2627.30
（2）借：在建工程 1910.91 贷：应付利息 1500 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 410.91 （3）借：应付利息 1500 贷：银行存款 1500 （4）转换的股数=25000÷10=2500（万股）
借：应付债券—可转换公司债券（面值） 25000
资本公积—其他资本公积 1313.65 贷：股本 2500 应付债券—可转换公司债券（利息调整） 908.20 资本公积—股本溢价 22905.45 （5）2002年末—2005年末会计处理略。
（6）借：应付债券—可转换公司债券（面值） 25000 应付利息 750 贷：银行存款 25750 2．（1）2007年1月1日，不作处理
07年度应确认的应付职工薪酬和当期费用
=（100-10-8）×100×12×1/3=32800元 借：管理费用 32800
贷：应付职工薪酬 32800 （2）2008
年度应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-6）×100×14×2/3=72800元 应确认的当期费用=72800-32800=40000元 借：管理费用 40000
贷：应付职工薪酬 40000 （3）2009年：
应支付的现金=40×100×16=64000元 应确认的应付职工薪酬余额=（100-10-6-4-40）×100×15=60000元
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