支付运输费用2万元，取得运输公司货运发票税控系统开具的新版运输发票；烟叶验收入库。当月将收购的全部烟叶委托某县烟丝厂（有限公司性质）加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票（当月通过已认证），注明支付加工费6万元、增值税1.02万元，款项尚未支付，烟丝收回后于当月全部销售，取得不含税销售额700000元，货款已收到。
2、4月10日从某烟丝厂购进已税特种烟丝20吨，每吨不含税单价20000
元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400000元、增值税68000元，增值税专用发票已于当月通过认证，烟丝已验收入库，款项未支付；
3、本月生产领用上述4月10日外购的已税特种烟丝15吨(月初无余
额)，生产乙种卷烟2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额360000元；
4、上月购入的烟丝因火灾损失2万元，等待处理；
5、自产丙种卷烟12箱。该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最
高不含税售价每标准条75元。将其中的10箱作为福利发给本厂职工，2箱用于抵债。
其他资料：（1）原材料的核算采用实际成本法 （2）烟叶税20%，
烟丝消费税率30%，卷烟成本利润率10%，定额税率150元/标准箱，每标准条调拨价格在50元以上的比例税率45%；每标准条调拨价格不足50元的比例税率30%. （3）2008年3月底无留抵税金。
要求：（1） 计算该厂本月应向所在地税务机关缴纳的增值税、消费税
（以元为单位，保留两位小数，不考虑其它税费）。（2）作出上述业务的会计分录。
答案：1、（1）外购烟叶进项税额＝[300000×（1 +10%）+300000×（1+10%）
×20%]×13%＋20000×7%＝52880（元）
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原材料成本＝300000×（1+10%）+300000×（1+10%）×20% +20000－
52880＝363120（元）
借：原材料 363120
应交税费――应交增值税（进项税额） 52880 贷：银行存款 416000 借：委托加工物资 363120 贷：原材料 363120
（2）代收代缴消费税＝（363120+ 60000）÷（1－30%）×30%＝181337.14
（元）
借：委托加工物资 231337.14
应交税费――应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款 241337.14 借：库存商品 594457.14 贷：委托加工物资 594457.14 借：银行存款 819000
贷：主营业务收入 700000
应交税费---应缴增值税（销项税额） 119000 2、借：原材料 400000
应交税费――应交增值税（进项税额）68000
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贷：应付账款 468000
3、 可抵扣的消费税＝400000×30%×15÷20＝90000（元） 借：生产成本 210000
应交税费――应交消费税 90000 贷：原材料 300000 （4000000×15÷20）
单价＝360000÷（18×250）＝80（元），卷烟每标准箱250条，每
标准条价格在50元以上的，适用税率45%.
消费税＝360000×45%+ 18×150＝164700 销项税额＝360000×17%＝61200 借： 应收账款 421200 贷：主营业务收入 360000
应交税费――应交增值税（销项税额）61200
借：营业税金及附加 164700
贷：应交税费――应交消费税 164700 4、借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000
应交税费――应交增值税（进项税额转出）3400
5、消费税＝10×250×60×45%＋2×250×75×45%+12×150＝86175
（元）
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增值税销项税额＝（10+2）×60×250×17%＝30600（元） 借：应付职工薪酬 175500
应付账款 35100
贷：主营业务收入 180000
应交税费――应交增值税（销项税额）30600 借：营业税金及附加 86175
贷：应交税费――应交消费税 86175
（三）、某自营进出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税
税率为17%，退税率为13%。2007年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号分别，为C4708230028、C4708230029，其中：进口手册号为C4708230028的海关进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》，C4708230029还未向税务机关办理《生产企业进料加工贸易免税证明》。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中一般贸易出口100万元、出口手册号为C4708230028项下的货物30万元、出口手册号为C4708230029项下的货物70万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。
答案：进口手册号C4708230029项下的进口料件，未按规定向税务机关
申报办理《生产企业进料加工贸易免税证明》，相应的复出口货物应视同内销货物计算征税。
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=50×（17%-13%）=2（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=130×（17%-13%）-2=3.2（万元）
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应纳增值税额=（100+70）×17%-（34-3.2）-3=-4.9（万元）
免、抵、退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=50×13%=6.5（万元）
出口货物免、抵、退税额=130×13%-6.5=10.4（万元）
本例，当期期末留抵税额4.9万元小于当期免、抵、退税额10.4万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额4.9万元。
当期免、抵税额：当期免、抵、退税额-当期应退税额=10.4-4.9=5.5（万元）
（四）、红光机械制造公司（居民企业）2008年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。请计算该公司2008年度应纳的企业所得税额是多少（该公司以前年度无未弥补亏损） 答案：1、收入总额2000万元；
2、国库券利息收入100万元为免税收入；
3、各项扣除审核情况：
（1）业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。 （2）职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。
（3）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。
（4）、工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。
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