（5）、税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
（6）、提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。
4、应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。
5、应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。
6、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。 7、当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元。
（五）、某市（地级市）长江建材有限公司（居民企业）大型建材生产企业，成立于2005年1月，一般纳税人，主要生产新型节能砖（不享受增值税优惠政策），并兼营建材产品的销售。新型节能砖产品的原料主要为煤矸石、石煤、粉煤灰、粘土、水泥，属于资源综合利用产品，新型节能砖产品的增值税实行简易办法征收，会计核算实行新会计准则，会计核算较为规范。公司职工人数为300人，资产总额4500万。2009年6月22日，该市稽查局将长江建材有限公司列入日常稽查对象，指派该局检查一科的张均、李强对该公司2008年度的纳税情况进行日常稽查。张均、李强按照规定程序调取了该公司检查所属期的账簿、凭证及有关纳税资料进行检查。
经查，该公司2008年度企业所得税年度申报情况如下：
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
税款所属期间： 2008年1月1日至2008年12月31日
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纳税人名称:长江建材有限公司
纳税人识别号：（略） 金额单位：元(列至角分) 类别 行次 123456789项 目 一、营业收入（填附表一） 减：营业成本(填附表二) 营业税金及附加 销售费用(填附表二) 管理费用(填附表二) 财务费用(填附表二) 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入(填附表一) 减：营业外支出(填附表二) 三、利润总额(10+11-12) 加：纳税调整增加额（填附表三） 减：纳税调整减少额（填附表三） 其中：不征税收入 免税收入 减计收入 减、免税项目所得 加计扣除 抵扣应纳税所得额 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得(13+14-15+22) 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 应纳税所得额(23-24) 税率(25%） 应纳所得税额(25×26) 减：减免所得税额（填附表五） 减：抵免所得税额（填附表五） 应纳税额(27-28-29) 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 实际应纳所得税额(30+31-32) 减:本年累计实际已预缴的所得税额 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 22
金额 32,120,000.00 22,000,000.00 2,500,000.00 1,200,000.00 2,100,000.00 1,000,000.00 - 150,000.00 4,065,000.00 7,535,000.00 572,800.00 1,400,000.00 6,707,800.00 - 3,662,800.00 70,000.00 3,200,000.00 - - - - 3,045,000.00 - 3,045,000.00 761,250.00 - - 761,250.00 - - 761,250.00 200,000.00 - 利润总额计算 10111213141516应纳税所得额计算17181920212223242526272829303132333435应纳税额计算
363738394041 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 合并纳税企业就地预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额（33－34） 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 - - - - 561,250.00 - - 料资列附42纳税人声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。 纳税人公章：（略） 代理申报中介机构公章：（略） 主管税务机关受理专用章:（略） 经办人：王芳 申报日期： 2009年4月18 日经办人及执业证件号码： 受理人:陈斌 代理申报日期：2009年4 月 18日 受理日期：2009年4月 18日 一、检查人员通过对年度所得税申报表及其附表、账载记录、财务报表，获取了以下疑点及相关基本情况：
（一）2008年1－12月工资薪金发放表（单位：万元）
部门 管理部门 生产部门 营销部门 职工食堂 职工浴室 医务所 合计 基本工资 120 800 50 15 5 5 995 奖金 25 120 40 8 1 2 196 交通补贴 15 80 10 2 1 1 109 合计 160 1000 100 25 7 8 1300 上述实际发放的工资薪金已在当年度作税前扣除。全年另实际发生福利费支出180万元（“应付职工薪酬——职工福利” 2008年年初余额余额为200，000元）、职工教育经费35万元，向市总工会拨缴工会经费30万元，已取得工会经费收据。
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（二）所得税申报表第8行反映的是2008年12月31日18#记账凭证事项。
（三）所得税申报表第9行反映的是6月12#、9月20#、31#记账凭证事项。 （四）所得税申报表第11行反映的是5月20#、10月21#记账凭证事项。
（五）所得税申报表第12行反映的是全年通过公益性组织对外捐赠的支出（含5月20#记账凭证事项）
（六）所得税申报表第15行反映的是9月31#、10月21#记账凭证事项以及营业收入中销售节能砖取得的销售收入3200万元按照资源产品综合利用优惠政策而减记的销售收入。
（七）经计算，全年所销售的节能砖产品的原料平均占比情况为：煤矸石30%，石煤20%，粉煤灰10%，其它材料40%，且每月的原料平均占比的变化浮动值小于5%。
相关记账凭证反映的核算情况如下：
1、2008年1月3日30＃记帐凭证记载，购买5年期国债，准备持有到期，面值1，000，000元，票面利率8%，到期一次还本付息。
借：持有至到期投资——成本 1,000,000.00
贷：银行存款 1,000,000.00
该公司于2008年9月20日31＃记帐凭证反映，将这五年期购买的国债对外进行了处置，取得转让收入1,070,000元。
借：银行存款 1,070,000.00
贷：持有至到期投资——成本 1,000,000.00
投资收益 70,000.00
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2.（1）2008年2月4日18号记帐凭证记载：2008年2月3日以自产的节能砖的成本价10,000,000（当月同类产品的不含税销售价格为12,000,000）对振华公司投资，记帐凭证后附的有关投资协议反映，长江公司占有振华公司的10％的股份，且对其没有的生产经营没有重大影响，记帐凭证记载如下：
借：长期股权投资 10,000,000.00 贷：库存商品 10,000,000.00
（2）2008年9月14日20#记帐凭证记载，长江公司将对振华公司的上述股权转让给茂盛公司，核算如下：
借：银行存款 10,000,000.00
其它应收款——茂盛公司 4,000,000.00 贷：长期股权投资——振华公司 10,000,000.00 投资收益 4,000,000.00
3、6月5日从二级市场购入A股票100000股（一直持有到2009年3月10日），成交价格15元/股，共支付交易税费合计5000元，12#记账凭证会计处理为：
借：交易性金融资产 1，500，000 投资收益 5000
贷：银行存款 1505000
2008年12月31日18＃记帐凭证记载，该股票市场价格为16.50元/股，
核算为：
借：交易性金融资产 150000
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